问题
问答题
2004年甲内资企业在年度决算报表编制前，委托注册税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师在“长期投资——其他投资”明细账中，发现上年结转投资额为200万元，接受投资单位为深圳乙公司，甲企业当年投资收益账户为0，在“其他应付款——深圳乙公司”明细账中发现当年7月15日贷方发生额5万元，后附原始凭证为银行汇兑结算凭证和往来结算凭证，注册税务师认定该项其他应付款为投资分回利润（与事实相符）。甲企业账务处理为：
借：银行存款50000
贷：其他应付款50000
假定甲企业当年和以前年度经营均盈利，也无其他涉税事项，甲企业所得税适用税率为33%，深圳乙公司企业所得税适用税率为15%，注册税务师应如何指导甲企业进行纳税申报，并作相关账务调整分录。
答案
参考答案：
企业在进行纳税申报时，首先将账面投资收益50000元还原为税前所得50000÷(1-15%)=58823.53元，在申报表中填列，其他因素不变，则应纳税所得额中包含58823.53，按33%适用税率计算应纳税额为58823.53×33%=19411.76(元)。 当期允许抵扣的境内投资税收抵免限额=50000÷(1-15%)×15%=8823.53(元) 应补税款中包含投资收益应补税款=19411.76-8823.53=10588.23(元) 借：其他应付款 50000 贷：投资收益 50000 借：投资收益 50000 贷：本年利润 50000 借：所得税 10588.23 贷：应交税金——应交所得税 10588.23 借：本年利润 10588.23 贷：所得税 10588.23