问题
单项选择题
| 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2008年9月发生如下业务： (1)首饰柜台以旧换新销售金首饰，实际收到零售收入12万元，旧金首饰扣减了零售收入2万元。 (2)商场超市销售各类水果蔬菜取得含税销售收入5万元，销售其他食品取得含税销售收入60万元。 (3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项10月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入90万元，已扣减旧货物收购价格5万元。 (4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件)服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。 (5)外购商品：取得经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额360万元(商品已付款 70%)；取得未经认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额140万元，本月售出70%。 (6)从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为80万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元。 (7)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。 (8)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。 (9)购进8台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税3.4万元。 要求，根据增值税纳税申报表的口径： |
计算该企业当月应纳增值税额( )万元。
A．9.02
B．12.05
C．12.15
D．16.56
答案
参考答案：D
解析： (1)当期销项税额 =12÷(1+17%)×17%+5÷(1+13%)×13% +60÷(1+17%)×17%+300×17%+(90+ 5)÷(1+17%)×17%+1.8÷3%÷(1+ 17%)×17%+1.5÷(1+17%)×17% =1.74+0.58+8.72+51+13.8+8.72+0.22 =84.78(万元) (2)该企业第(7)业务不予抵扣的进项税额 =12×17%=2.04(万元) (注：将购进的货物用于集体福利和个人消费，其进项税额不得抵扣，按购进成本转出已抵扣的进项税额) (3)当月可抵扣的进项税额总和 =360×17%+80×6%+6×13%+3.4- 2.04=61.2+4.8+0.78+3.4-2.04 =68.14(万元) (4)说明退货业务的税务处理： 商场给顾客退货，应扣减当期销项税额 =0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44(万元) 商场向厂家退货，应扣减当期进项税额 =0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36(万元) (5)该企业本月应纳增值税销项税额—进项税额 =(84.78-0.44)-(68.14-0.36) =84.34-67.78 =16.56(万元)