问题
问答题
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。材料采用实际成本核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。（1）假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。（2）假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。要求：编制这两种情况下的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，分录中的金额单位为万元）
答案
参考答案：（1）委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品①发出委托加工材料时：借：委托加工物资 60 贷：原材料 60②支付加工费用、增值税和消费税款： 借：委托加工物资 16 应交税费——应交消费税 1 ——应交增值税（进项税额）2.72（16×17％） 贷：银行存款 19.72③收回委托加工物资：借：原材料 76 贷：委托加工物资 76（2）委托方收回加工后的材料直接用于销售①发出委托加工材料时：借：委托加工物资 60 贷：原材料 60②支付加工费用、增值税和消费税款：借：委托加工物资 17 应交税费——应交增值税（进项税额）2.72 贷：银行存款 19.72③收回委托加工物资：借：原材料 77 贷：委托加工物资 77
解析：【解析】：关于增值税的处理，委托方为一般纳税人，是接受了一项加工劳务，相当于购入了一项劳务，因此在支付加工费的同时要支付增值税，因此增值税是用支付的加工费乘以增值税税率计算得到的，允许抵扣，不计入到委托加工物资的成本中。