某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表。成本中的外购比例为60%，2013年2月底留抵税额2300元，3月发生以下业务：(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只，支付价款和邮寄费共计4000欧元；进1：1生产设备一台，合同注明成交价格1000000元，境外抵达我国输入地点起卸前的运输费用20000元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用5年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价600000元，转让价200000元。(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元，支付运输费10000元，取得货运发票，当月因管理不善意外丢失10%，因雷电造成库房受损了20%。(3)以市场价外购野营帐篷100顶，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元，其中10顶用于企业内部职工的福利，90顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府部门开具的注明市场价金额的捐赠证明。(4)将每只成本9000元的高档手表10只移送非独立核算门市部销售，当月售出7只，每只价税合计金额12800元；销售中档石英手表500只给甲商场，取得不含税销售收入200000元；销售低档石英表20000只给乙批发站，取得含税金额1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。(5)为表彰先进员工，给本企业“十佳”员工10人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只，消耗的原辅材料均由手表厂提供，向服装厂收取支票150000元(材料及加工费、利润合计)，开具普通发票。(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000元，成本利润率为10%，该新型手表无同类产品市场销售价格。(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本25000元。以上相关发票均已通过税务机关认证；1欧元折合8元人民币，手表关税税率假定为30%；设备关税税率10%；高档手表的消费税税率为20%。要求计算(每问需计算出合计数)：(1)该企业当月进口应纳的关税；(2)该企业当月进口应纳的消费税；(3)该企业当月进口应纳的增值税；(4)该企业当月可抵扣的增值税进项税；(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；(7)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税；(8)该企业当月代收代缴的消费税；(9)该企业应向主管税务机关缴纳的消费税。
参考答案：(1)该企业当月进1：1应纳的关税 有商业价值的货样手表应纳关税=4000×8×30%=32000×30%=9600(元) 进口设备应纳关税=(1000000+20000)×(1+3‰)×10%=1023060×10%：102306(元) 合计应纳进口关税=9600+102306=111906(元)(2)该企业当月进口应纳的消费税 有商业价值的货样手表每只不含税计税价格超过10000元，应纳的消费税 =4000×8×(1+30%)÷(1—20%)x20%=52000×20%=10400(元)(3)该企业当月进1：1应纳的增值税 手表应纳增值税=52000×17%=8840(元) 设备应纳增值税=(1023060+102306)×17%：191312．22(元)合计进t=1环节应纳增值税=8840+191312．22：200152．22(元) (4)该企业当月可抵扣的进项税=200152．22+(340000+10000 x 7%)×(1—10%)+5100×(1—10%)一25000×60%×17%+2300=511122．22(元) (5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税200000/(1+4%)×4%/2=3846．15(元)(6)该企业当月销售产品的增值税销项税 业务(3)：以市场价购人的帐篷赠送灾区应计算增值税的销项税=30000×90%×17%=4590(元) 业务(4)：12800 x 7/1．17×17%+200000×17%+1638000/20000×(20000+2000)/1．17×17%=13018．8+34000+261800=308818．8(元) 业务(5)：(12800/1．17+200000/500)×10×17%=19278．29(元)业务(6)：150000/1．17×17%=21794．87(元) 业务(7)：1000000×(1+10%)×17%=187000(元) 合计=4590+308818．8+19278．29+21794．87+187000=541481．96(元)(7)该企业当月应纳的增值税 541481．96+3846．15—511122．22=34205．89(元)(8)该企业当月代收代缴的消费税为0。 (9)该企业应纳的消费税 [12800/(1+17%)×7+12800/(1+17%)×10+200000÷500×10 1×20%：37996．58(元)。