某生产性外商投资企业，1998年5月在我国某经济特区登记注册，经营期限20年。该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%。地方所得税随同正税享受减免优惠。1998年至2005年的有关经营情况如下： 1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，2000年盈利30万元，2001年盈利60万元，2002年亏损10万元，2003年盈利50万元，2004年亏损20万元。 2005年实现产品销售收入总额8500万元，出租收入500万元；应扣除的成本和销售费用7115万元，发生财务费用200万元、管理费用1200万元(其中含新产品研究开发费40万元，交际应酬费39.5万元)；应缴纳的增值税80万元、营业税25万元；经批准7月1日向其他企业借款200万元用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，已计入“财务费用”账户，同期银行的贷款年利息率为4.8%；“营业外支出”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费30万元、通过当地教育部门向某小学捐款40万元。(上年度新产品并发费用30万元) 该企业中方与外方的投资比例为6∶4，外方于2006年3月将从2005年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。 要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额： (1) 计算1998～2004年该企业应缴纳的所得税额； (2) 计算2005年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费金额； (3) 计算2005年该企业应缴纳的所得税； (4) 计算2005年该企业实现的税后利润； (5) 计算外方将分得的2005年的税后利润用于再投资应退的税额。
参考答案：
解析：(1) 该企业1998年亏损30万元，1999年亏损10万元，不是获利年度；2000年盈利30万元，在弥补亏损后没有利润，也不是获利年度；2001年盈利60万元，在弥补亏损后有利润50万元，为开始获利年度。该企业为生产性外商投资企业，且经营期在10年以上，因此，该企业200土年、2002年免税，2003年、2004年和2005年减半征收。2003年弥补亏损后有所得40万元，应纳税额＝40×(15%×50%＋3%×50%)＝3.6(万元)。2004年亏损，无应纳税额。 (2) 2005年税前允许扣除利息＝200×4.8%×6/12＝4.8(万元) 2005年税前允许扣除交际应酬费＝1500×5‰＋(8500－1500)×3‰＋500×10‰ ＝33.5(万元) (3) 收入总额＝8500＋500＝9000(万元) 成本、费用、税金、营业外支出合计＝7115＋200＋1200＋25＋30＋40＝8610(万元) 利息支出调增所得额＝5.2(万元) 交际应酬费调增所得额＝6(万元) 支付给境外总机构的特许权使用费调增所得额＝30(万元) 研究开发费附加扣除调减所得额＝40×50%＝20(万元) 弥补2004年度亏损应调减所得额＝20(万元) 应纳税所得额＝9000－8610＋5.2＋6＋30－20－20＝391.2(万元) 应纳所得税额＝391.2×(15%×50%＋3%×50%)＝35.21(万元) (4) 2005年该企业实现的税后利润＝9000－8610－35.2l－20＝334.79(万元) (5) 再投资额＝334.79×40%＝133.92(万元) 再投资额限额＝(391.2－35.21)×40%＝142.40(万元) 再投资应退税额＝133.92÷(17.5%－1.5%)×7.5%×40%＝4.41(万元)