天达公司是一家股份有限公司，所得税税率为33%，彩纳税影响会计

问题问答题

天达公司是一家股份有限公司，所得税税率为33%，彩纳税影响会计法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。2002年、2003年每年实现税前会计利润800万元。股权投资差额的分摊期限为10年。
(1)天达公司2001年9月1日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为2 800万元，售价为3 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：
①首先豁免20万元的债务；
②以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为1 800万元，公允售价为 2 000万元，增值税税率为17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续；
③余款约定延期两年支付，如果2003年顺丰公司的营业利润达到200万元，则顺丰公司需追加偿付30万元；
④天达公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续；
⑤顺丰公司在2003年实现营业利润230万元。
(2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用5年期直线法计提折旧，税法上规定采用10年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为100%，售出率为50%。
(3)2003年12月31日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为13 040万元。健华公司的所得税税率为33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为1 404万元。
(4)2004年6月1日健华公司分派现金股利600万元，并于6月20日实际发放。
(5)2004年8月9日健华公司接受一笔捐款金额30万元。
(6)2004年12月31日健华公司实现净利润2 000万元。
(7)2005年1月1日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资2 200万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。
(8)2005年实现净利润1 000万元。
要求：根据以上资料：
(1)编制天达公司债务重组的会计分录；
(2)进行天达公司2002年、2003年所得税的账务处理；
(3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。
(答案中的金额单位以万元表示)

答案

参考答案：(1)天达公司债务重组的账务处理
①2001年12月18日债务重组时：
借：固定资产 2 340
营业外支出 20
应收账款 1 150
贷：应收账款 3 510
②2003年收回余额时：
借：银行存款 1 180
贷：应收账款 1 150
财务费用 30
(2)天达公司2002年、2003年所得税的账务处理

2002年

阅读理解与欣赏

阅读下面的文字，完成下面问题。

　　测谎的历史和人类说谎的历史一样源远流长。据考证，人类社会使用测谎手段最早可追溯到公元前900年。最早有人曾让小偷将手指伸入滚烫的油或水中，如果手指烫坏，就说明他说的是谎话。这种方法显然过于迷信且残忍，和中国古代的滴血认亲一样纯属无稽之谈。印度人会让人摸“圣猴”的尾巴，据说说谎者一摸猴子的尾巴，它就会叫，而诚实者摸它，圣猴会保持安静。实际上这是利用说谎者“心虚”的心理让他们“中招”。法官先把尾巴涂上了炭粉的猴子置于黑屋，让嫌疑人逐一进入摸猴子的尾巴。说谎者心虚不敢摸，而诚实者坦然照摸不误，最终手上有炭粉的人自然是君子了。另有一种方法是让嫌疑人各自放一把炒米在嘴里，嚼两下吐出来，说谎者由于唾液分泌少，吐出的米明显比诚实者干。这种方法给测谎加入了生理反应的内容。虽然这些方法略显粗陋，但有时也能发挥一定的作用。Lightman博士的“鸟蛋测试法”同样很灵验，对心里有鬼的人来说，放在他手中的鸟蛋可以起到和测谎仪一样的作用，一枚破碎的鸟蛋让谎言不攻自破。

　　现代测谎技术主要采用人机结合的方式，并基于测谎仪的发明。测谎仪称为polygraph，直译为“多项记录仪”，是一种记录多项生理反应的仪器，它的雏形是1885年Cesar Lombroso发明的测量嫌犯血压变化情况的仪器。随后记录血压和皮肤导电率的仪器在1920年被首次应用到实际执法中。

　　测谎在实施前要向受测者讲解测谎的程序，强调测谎仪可测出谎言，告诫受测者要诚实回答问题。由于精心设计的问题与测谎主题之间有不同的关系，对被测人形成不同的心理刺激，从而触发不同的生理反应，引起一系列生理参数（如肌电、脉搏、血压、呼吸、心跳、脑电波、声音、瞳孔等）的变化，用仪器测量这些参数的变化，记录变化图谱，然后分析图谱，就可以判断被测人对问题的回答是“诚实”还是“撒谎”了。

　　另外，还可以通过绘画和笔迹进行测谎。研究显示，人们虚构故事和书写真实事件时相比字迹有变化，通常描述谎言时下笔更重，平均触纸压力、笔画长度和高度比书写真实事件时夸张。在绘画时，80%的撒谎者从俯视角度绘画，而大多数讲真话的人则从肩膀高度的视角作画，即第一人称视角。

　　尽管测谎仪在实际的刑侦工作中起到了一定的作用，但它的准确性仍受到质疑。在《Lie to me》中，Lightman博士为了让士兵队长受到应得的惩罚，曾给接受测试的女兵服用镇定药物，藉此减轻因说谎而带来的生理反应参数的变化，从而完美地通过了测谎仪的考验。

　　测谎仪能否发挥正常的作用，跟测试的外部环境、被测试者个体状态、测试师的水平以及问题的设计都密切相关。电影《本能》中，警探们对测谎仪奉若神明，真正的杀人凶手却轻松通过了测试。一部分人认为，测谎仪之所以失效是因为受测者本身有严重的心理问题，当他面对测谎仪的时候能够平静的说出谎话，在他心里那些残忍的手段是自然而然理所应当的；而另一部分人认为测谎仪对心理素质比较好的人毫无效果，良好的心理素质使得他在说出谎言时不会在生理指标上有明显的外化。（选自《发现》2012年02期）

1．下列对文中的测谎法的表述正确的一项是（）

A．沸水法和圣猴法是利用说谎者“心虚”的心理让他们“中招”，这两种测谎方法开始利用心理学。

B．嚼米审判法和鸟蛋测试法都是从生理科学角度来判定谁是说谎者。

C．绘画测谎的一个线索是作画的视角，说谎者往往采用从俯视角度绘画，而诚实者则从肩膀高度的视角作画。

D．笔迹测谎研究显示，人们虚构故事与书写真实事件时相比字体的长度和高度通常会有一定的变化。

2．下列说法不符合原文意思的一项是（）

A．现代测谎技术的实现主要依赖于测谎仪，1920年测谎仪首次被应用到实际执法中。

B．测谎在实施前向受测者讲解测谎的程序，反复说明和强调测谎仪的科学性和有效性，是要对说谎者产生威慑作用，从而加重对他们的心理压力。

C．测谎过程主要包括3个阶段：测前告知测谎程序、利用测谎仪取得测谎图表、对测谎图表进行分析。

D．测谎仪（多项记录仪），是一种记录多项生理反应的仪器，它在实际执法中的应用准确地讲，不是测“谎言”本身，而是测心理所受刺激引起的生理参数的变化。

3．结合文章内容，请你说一说在现有的设备技术下怎样才能最大限度的提高测谎仪的准确性。

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