问题
问答题
甲公司为发行A股的上市公司，所得税采用债务法核算，历年适用的所得税税率均为33%。甲公司每年按实现净利润的lo%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金。按照会计准则规定，从2002年1月1日起，对不需用管理用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，井按追溯调整法进行处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧，有关固定资产的情况如下表(金额单位：万元)．
| 固定资产 | 设备A | 设备B | 设备C |
| 增加日期 | 1997年6月20日 | 1997年12月8日 | 1999年11月10日 |
| 转入不需要用日期 | 1998年12月31日 | 1998年6月2日 | 2001年3月20日 |
| 原价 | 4200 | 2100 | 2880 |
| 预计使用年限 | 10年 | 8年 | 6年 |
| 预计净残值 | 200 | 100 | 0 |
要求：
(1)计算会计政策变更累计影响数。
(2)编制会计政策变更的会计分录．
(3)编制2002年度会计报表相关项目调整数(单位：万元)。
| 项目 | 年初数 | 上年数 | ||
| 调增 | 调减 | 调增 | 调减 | |
| 累计折旧 | ||||
| 盈余公积 | ||||
| 递延税款借项 | ||||
| 管理费用 | ||||
| 所得税 | ||||
| 年初未分配利润 | ||||
| 提取法定盈余公积 | ||||
| 提取法定公益金 | ||||
| （年末）未分配利润 | ||||
答案
参考答案：
解析：(1)计算会计政策变更累计影响数
| 年度 | 变更前已提折旧 | 变更后应提折旧 | 所得税前差异 | 所得税影响 | 累积影响数 |
| 1997 | 200 | 200 | 0 | 0 | 0 |
| 1998 | 525 | 650 | 125 | 41.25 | 83.75 |
| 1999 | 40 | 690 | 650 | 214.5 | 435.5 |
| 2000 | 480 | 1130 | 650 | 214.5 | 435.5 |
| 2001 | 120 | 1130 | 1010 | 333.3 | 676.7 |
| 合计 | 1365 | 3800 | 2435 | 803.55 | 1631.45 |
(2)编制会计分录
借：利润分配——未分配利润 1631.45
递延税款 803.55
贷：累计折旧 2435
借：盈余公积——法定盈余公积 163.15
盈余公积——法定公益金 81.57
贷：利润分配—一未分配利润 244.72
(3)2002年度会计．报表相关项目调整数
单位：万元
| 项目 | 年初数 | 上年数 | ||
| 调增 | 调减 | 调增 | 调减 | |
| 累计折旧 | 2435 | |||
| 盈余公积 | 244.72 | |||
| 递延税款借项 | 803.55 | |||
| 管理费用 | 1010 | |||
| 所得税 | 333.3 | |||
| 年初未分配利润 | 811.54 | |||
| 提取法定盈余公积 | 67.67 | |||
| 提取法定公益金 | 33.84 | |||
| (年末)未分配利润 | 1386.73 | 1386.73 | ||