某市属机械工业企业，2005年度实现销售收入3000万元；销售成本1200万元；销售费用400万元，其中含符合规定条件的广告费支出80万元；管理费用300万元，其中含向关联企业支付的管理费20万元，新产品研究开发费用l10万元(去年该费用的支出为100万元)；财务费用200万元。当年该企业还将其一独立核算的分支机构转让给另一企业，该分支机构的全部资产的账面净值为5500万元，其公允价值为6000万元，取得接受企业的普通股4800万元，现金1200万元，在转让过程巾的相关税费忽略不计。当年还购进允许投资抵免的国产设备1台，价值80万元(其中含进项税额11.62万元)。 已知该企业所报2004年度纳税申报表中的亏损16万元，2005年度被税务机关查补该企业2004。年度的所得税税款20万元。 要求：请根据上述资料进行2005年度的所得税处理。
参考答案：(1)企业实现利润=3000-1200-400-300-200=900(万元) (2)企业纳税调整： ①允许扣除的广告费=3000×2％=60(万元) 应调增所得额：80-60=20(万元) ②向关联企业支付的管理费20万元不得税前扣除，应调增所得额； ③新产品研究费允许调减55万元(110×50％)； ④由于在2005年度查出去年的补缴税款，所以去年的亏损不能弥补，而按规定由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 (3)企业当年应纳税所得额=900+20+20-55=885(万元) (4)企业当年应纳所得税税额=885×33％=292.05(万元) (5)转让分支机构的计税：因为现金占股权的25％，所以应该进行所得税的处理， 应纳税所得额=6000-5500=500(万元) 应纳企业所得税=500×33％=165(万元) (6)2005年应纳所得税=292.05+165=457.05(万元) (7)投资抵免的所得税处理： ①购进国产设备允许抵扣的税款=80×40％=32(万元) ②因为2004年补税20万元，而不是亏损，所以20万元是2004年的应纳税基数； ③2005年比2004年新增所得税=457.02-20=437.02(万元)，由于437.02>32，所以 32万元可全额扣除。 ④2005年实际应纳所得税=457.05-32=425.05(万元)