某市一商厦2005年2月发生如下业务： (1)进口染发水一批，该批货物货值折合人民币100000元，包装费2000元，支付自己采购代理人费用3000元，海运费及保险费6000元，入境后内陆运保费1000元； (2)进口卷烟10标准箱，货值折合人民币70000元，运输及保险费3000元，支付采购中介费2000元； (3)与A服装厂签订销售服装协议，规定一次收取进场费30000元，在一年内商厦为A服装厂销售产品。当月零售A服装31590元，向A提供代销清单，得到增值税发票，价款20000元，增值税3400元； (4)与B油烟机厂签订销售协议，规定按零售额28%收取上架费，当月零售油烟机 29250元，给B油烟机厂提供代销清单后，取得油烟机厂增值税发票，价款25000元，税款4250元，同时收取8190元上架费； (5)批发部分进口染发水，取得不含税销售额200000元；销售其他货物，取得零售额 456300元； (6)境内采购货物，取得增值税发票，价款80000元，税款13600元； (7)为百姓修理手表，收取维修费4446元。 要求按顺序计算：(染发水关税率12.5%，消费税率8%；卷烟关税率25%) (1)当月该公司进口环节应缴纳的关税； (2)当月该公司进口环节缴纳的消费税； (3)当月该公司进口环节缴纳的增值税； (4)当月该公司增值税可抵扣的进项税； (5)当月该公司增值税的销项税； (6)当月该公司经营环节缴纳的增值税； (7)当月该公司应缴纳的营业税； (8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加。
参考答案：
解析：[答案及解析] (1)染发水完税价格＝(100000+2000+6000)＝108000(元) 进口染发水的关税＝108000×12.5%＝13500(元) 进口卷烟完税价格＝(70000+3000+2000) ＝75000(元) 进口卷烟的关税＝75000×25%＝18750(元) 当月该公司进口环节应缴纳的关税＝13500+18750＝32250(元) (2)染发水进口消费税＝(108000+13500)÷(1－8%)×8% ＝132065.22×8%＝10565.22(元) 卷烟进口消费税先计算适用税率： (75000+18750+150×10箱)÷(1－30%)÷(10标准箱×250标准条／箱)＝54.43元／条＞50元／条 使用45%比例税率 卷烟进口消费税＝(75000+18750+150×10箱)÷(1－45%)×45%+150×10箱 ＝77931.82+1500＝79431.82(元) 当月该公司进口环节缴纳的消费税＝10565.22+79431.82＝89997.04(元) (3)染发水进口增值税＝(108000+13500)÷(1－8%)×17%＝132065.22×17%＝22451.09(元) 卷烟进口增值税＝(75000+18750+150×10箱)÷(1－45%)×17% ＝29440.91(元) 当月该公司进口环节缴纳的增值税＝22451.09+29440.91＝51892(元) (4)当月该公司可抵扣的增值税进项税 ＝51892+3400+4250－8190÷(1+17%)×17%+13600＝71952(元) (5)当月该公司增值税的销项税＝[31590÷(1+17%)+29250÷(1+17%)+ 200000+456300÷(1+17%)+4446÷(1+17%)]×17%＝(27000+25000+200000 +390000+3800)×17%＝645800×17%＝109786(元) (6)当月该公司经营环节缴纳的增值税109786－71952＝37834(元) (7)当月该公司应缴纳的营业税＝进场费30000×5%＝1500(元) (8)该公司当月应纳的城建税和教育费附加＝(37834+1500)×(7%+3%)＝3933.4(元) 应纳的城建税＝(37834+1500)×7%＝2753.38(元) 应纳的教育费附加＝(37834+1500)×3%＝1180.02(元)