问题
问答题
某位于开放地区的生产性外商投资企业1998年成立，注册资本2000万人民币，纳税申报各年所得如下：
| 年份 | 1998 | 199 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 |
| 所得 | 15 | -20 | 40 | -20 | 20 | -10 | 53 |
会计师事务所审计其2004年账务，看到如下资料：
(1)2004年境内所得35万，境外分回税后所得18万，已在境外缴纳所得税4万元；
(2)8月接受捐赠设备一台，市价200万元，企业支付安装费10万元，10月安装完毕交付使用，企业未做账务处理；
(3)境内所得中，特区联营企业分回税后利润10万元；
(4)支付外国投资人注册资本利息20万元，记入财务费用。
要求按顺序计算：
(1)应计入应纳税所得额的投资收益是多少，如何补税；
(2)受赠设备如何进行账务和税务处理；
(3)境内应纳税所得额的调整数；
(4)企业当期境内经营应纳的所得税。
答案
参考答案：
解析：[答案及解析] (1)境内投资收益不计算补税；境外投资收益应计算补税。 (18+4)×33%－4＝7.26－4＝3.26(万元) (2)200+10＝210万元计入固定资产价值 11、12月应提取折旧＝210×(1－10%)÷(10×12)×2个月＝3.15(万元)受赠价值200万为应税所得，扣除所得税后计入资本公积＝200×(1－24%)＝152(万元) 印花税＝152×0.5‰＝0.076(万元) (3)境内应税所得调整数＝35－10+200－3.15－0.076+20＝241.77(万元) (4)应纳所得税＝241.77×24%＝58.02(万元)