某生产专用设备的外商投资企业是增值税一般纳税人,2006年6月发生下列业务: (1)进口生产设备一台,货值折合人民币200000元,支付买方佣金10000元,支付设备海运费8000元,支付口岸至企业内陆运费2000元,境内安装费3000元;(关税率7%) (2)2004年6月免税进口的一辆小汽车尚在监管期内,海关监管期6年,企业将其销售。原完税价格80000人民币,销售价格70000元人民币。原进口时关税税率80%,现行关税税率28%; (3)外购材料一批用于生产,专用发票注明价款6000元,增值税1020元; (4)用自产专用设备一台换取生产用煤,市场含税价150000元,互开了增值税发票; (5)自产设备一台因保管不善毁损,生产成本120000元,外购比例60%; 假定上述需要认证的发票均经过认证,要求计算: (1)该企业当期向海关缴纳的关税; (2)该企业当期被海关征收的消费税; (3)该企业当期被海关征收的增值税; (4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税。
参考答案:
解析:[答案及解析] (1)该企业当期向海关缴纳的关税; =(200000+8000)×7%+80000×(1-24/72)×28% =14560+14933.33=29493.33(元) (2)该企业当期被海关征收的消费税; =[80000×(1-24/72)+14933.33]/(1-5%)×5%=3592.98(元) (3)该企业当期被海关征收的增值税; =[200000+8000+14560+80000×(1-24/72)+14933.33+3592.98]×17% =294419.64×17%=50051.33(元) (4)该企业当期向税务机关缴纳的增值税。 =150000/(1+17%)×17%-1020-150000/(1+13%)×13%+120000×60%×17% =21794.87-18276.64+12240 =15758.23(元)