西部地区某鼓励类国有企业2005年1～11月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营如下： (1)进口材料一批，货值折合人民币100万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税率7%； (2)国内采购材料一批，增值税发票注明价款300万元，增值税51万元，采购运费2万元，装卸费0.4万元； (3)出口销售产品5套，FOB价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套； (征税率17%，退税率13%)； (4)当期管理费账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险10万元，职工误餐费5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元(上年16万元)； (5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中有给本单位雇员佣金20万元； (6)在国内销售产品4套，不含税价格350万元，该产品生产成本50万元／套； (7)从境外分回税后利润12万元，已在境外交纳过所得税3万元； 假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算： (1)该企业当期进口环节税金； (2)该企业当期应抵扣的进项税总和； (3)当期应纳的增值税； (4)当期应退增值税； (5)当期企业销售总成本； (6)当年应纳税所得额； (7)当年度应纳的企业所得税。
参考答案：
解析：[答案及解析] (1)该企业当期进口环节税金； 进口关税＝(100+2+8)×(1+3‰保险费)×7%＝7.72(万元) 进口增值税＝[(100+2+8)×(1+3‰)+7.72]×17% ＝118.05×17%＝20.07(万元) (2)该企业当期应抵扣的进项税总和； 20.07+51+2×7%－300×(17%－13%)+2(上期留抵)＝61.21(万元) (3)当期应纳的增值税 销项税＝350×17%＝59.5(万元) 应纳增值税＝59.5－61.21＝－1.71(万元) (4)当期应退增值税 当期免抵退税总和＝300×13%＝39万元＞1.71 应退增值税1.71万元 当期免抵税额＝39－1.71＝37.29(万元) (5)当期企业销售总成本＝40×5+50×4+300×(17%－13%)＝412(万元) (6)当期应纳税所得额 职工家庭财产保险和误餐费应从福利费中开支； 新产品开发费增长比例超过10%，可增加抵扣20×50%＝10万元的所得额； 支付本单位雇员的销售费用不属于佣金，应属于奖金； 当年应纳税所得额； 300+350－412－(90－10－5)－(80－20)+400－20×50%＝650－412－75－60+ 400－10＝493(万元) (7)当年度应纳的企业所得税 ＝493×15%+(12+3)×33%－3＝73.95+(4.95－3)＝75.9(万元)