某镇化妆品生产厂是增值税小规模纳税人，2006年4月发生如下业务 (1)进口生产化妆品用的原材料一批，货价折人民币20000元，海运费2000元，支付中介佣金1000元，支付国内口岸至厂区运输费2000元，原材料进口关税率5%； (2)购入材料一批，取得普通发票，金额20000元，支付运输费3000元； (3)购入税控收款机，取得普通发票，金额9800元； (4)内销化妆品一批，开具普通发票，金额80000元，另外取得包装费1000元； (5)自营出口化妆品一批，金额折合人民币40000元。 要求计算： (1)进口环节的关税和进口环节的增值税； (2)当期应向税务机关缴纳的增值税； (3)当期应缴纳的消费税； (4)当期应缴纳的城建税和教育费附加。
参考答案：
解析：[答案及解析] ①进口环节关税＝(20000+2000+1000)×(1+3‰)×5%＝1153.45(元) 内陆运费不包括在关税完税价格之中 进口环节增值税＝(20000+2000+1000)×(1+3‰)×(1+5%)×17% ＝4117.82(元) 小规模纳税人进口货物不能使用征收率 ②当期应向税务机关缴纳的增值税 ＝(80000+1000)÷(1+6%)×6%－9800÷(1+17%)×17%＝4584.91－1423.93 ＝3160.98(元) 小规模纳税人自营出口采用增值税免税不退税的政策 税控收款机可计算抵扣当期应纳增值税 ③当期应缴纳的消费税＝(80000+1000)÷(1+46%)×30%＝22924.53(元) 生产企业自营出口采用消费税免税不退税的政策 ④当期应缴纳的城建税＝(3160.98+22924.53)×5%＝1304.28(元) ⑤当期应缴纳的教育费附加＝(3160.98+22924.53)×3%＝782.57(元)