问题
单项选择题
(由单选和多选组成。)
| 某居民企业为某公司的全资子公司，2008年1月1日成立，2009年发生业务如下： (1)取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入8万元，接受捐赠所得420万元； (2)取得技术所有权转让收入1000万元，相关的转让成本及税费等480万元； (3)主营业务成本650万元，其他业务成本6万元； (4)发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元； (5)发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元； (6)发生财务费用42万元，其中有一年期银行贷款利息8万元，借款本金为100万元，另有向其他公司的借款160万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元； (7)营业税金及附加75万元； (8)转让旧汽车一辆，取得转让收入18万元，汽车原值24万元，累计折旧9万元(不考虑相关税费)； (9)营业外支出借方发生额125万元，其中：2008年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元； (10)上年未扣除的广告和业务宣传费是40万元。 根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： |
计算企业2009年应当缴纳的所得税额为( )万元。
A．41.10
B．32.99
C．42.68
D．32.88
答案
参考答案：A
解析： 广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。 技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 应纳税所得额=(1010+420+1000+18)-480-650-6-155.05-240-34.8-75-(24-9)-77.76-40(上年广告宣传费结转扣除)-500=174.39(万元)。 或者： 应纳税所得额=623-8+(50-5.05)+(20-12.8)+(125-77.76)-40-500 =174.39(万元) 技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分是1000-480-500=20(万元)。 应纳所得税额=(174.39-20)×25%+20×25%×50%=41.10(万元)。