问题
问答题
乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：
单位：万元
| 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 货方余额 |
| 主营业务成本 | 1085 | 主营业务收入 | 1550 |
| 主营业务税金及附加 | 15 | 其他业务收入 | 16 |
| 其他业力支出 | 10 | 投资收益 | 22 |
| 营业费用 | 34 | 营业外收入 | 50 |
| 管理费用 | 21 | ||
| 账务费用 | 52 | ||
| 营业外支出 | 20 |
2004年12月份乙公司发生如下经济业务：
(1) 销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元。款项
已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
(2) 本月发生应付工资176万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，福利部门人员工资2万元，销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
(3) 本月摊销自用无形资产成本64万元。
(4) 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
(5) 该公司所得税按应付税款法处理，适用的所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。
要求：
(1) 编制乙公司2004年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。
(2) 编制乙公司2004年度利润表(利润表见答题纸第9页)。
(3) 编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
答案
参考答案：
解析：(1) ①借：银行存款 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税金——应交增值税(销售税额) 8.5
借：库存商品 37.5
贷：主营业务成本 37.5
②借：生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
应付福利费 2
营业费用 30
贷：应付工资 176
③借：管理费用 64
贷：无形资产 64
④借：主营业务税金及附加 5.5
贷：其他应交款 0.5
应交税金——应交城市维护建设税 5
(2)编制2004年度利润表
利润表
编制单位：乙公司 2004年月 单位：万元
| 项目 | 本月数 |
| 一、主营业务收入 | 1600 |
| 减：主营业务成本 | 1122.5 |
| 主营业务税金及附加 | 20.5 |
| 二、主营业务利润(亏损以“—”号填列) | 457 |
| 加：其他业务利润(亏损以“—”号填入) | 6 |
| 减：营业费用 | 64 |
| 管理费用 | 99 |
| 财力费用 | 52 |
| 三、营业利润(亏损以“—”号填列) | 248 |
| 加：投资收益(损失以“—”号填入) | 22 |
| 营业外收入 | 50 |
| 减：营业外支出 | 20 |
| 四、利润总额(亏损总额以“—”号填列) | 300 |
| 减：所得税 | 99 |
| 五、净利润(净亏损以"—"填列) | 201 |
(3)借：所得税 99
贷：应交税金——应交所得税 99