(四)
远虹公司为一般纳税人，2010年3月1日“应交税费”总账科目贷方余额为86000元。2010年3月1日部分明细科目的余额如下：“应交税费 应交增值税”科目借方余额为28600元，“应交税费——未交增值税”科目贷方余额为54000元。远虹公司2010年3月份发生的有关经济业务如下：
5日，购入生产用原材料一批，增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税为6800元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。
8日，以银行存款上交上月未交增值税。
15日，销售产品一批，金额为285000元，增值税为48450元，所有款项均以银行存款收讫。
20日，因管理不善，损毁原材料一批，相应的增值税额为8500元。
25日，用银行存款交纳所得税10000元。
26日，用银行存款交纳本月增值税20000元。
31日，结转本月未交增值税。
要求：根据上述资料，回答12—15题：
下列表述正确的有( )。
A．“应交税费”总账科目3月份借方发生额为90800元
B．“应交税费”总账科目3月份借方发生额为92350元
C．“应交税费”总账科目3月份贷方发生额为56950元
D．“应交税费”总账科目3月份贷方余额为52150元
参考答案：B,D
解析：[考点] 应交税费核算
“应变税费”科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末如为贷方余额则反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。本题中，远虹公司发生的有关经济业务账务处理如下：
(1)5日的会计分录：
借：原材料 40000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6800
贷：银行存款 46800
(2)8日的会计分录：
借：应交税费——未交增值税 54000
贷：银行存款 54000
(3)15日的会计分录：
借：银行存款 333450
贷：主营业务收入 285000
应交税费——应交增值税(销项税额) 48450
(4)20日的会计分录：
借：待处理财产损溢 58500
贷：原材料 50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8500
(5)25日的会计分录：
借：应交税费——应交所得税 10000
贷：银行存款 10000
(6)26日的会计分录：
借：应交税费——应交增值税(已交税费) 20000
贷：银行存款 20000
(7)期末应交未交增值税额=销项税额+进项税额转出-期初尚未抵扣的进项税额-本期进项税额-本期交纳本月增值税额=48450+8500-28600-6800-20000=1550(元)。其会计分录为：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1550
贷：应交税费——未交增值税 1550
“应交税费”科目的借方发生额=6800+54000+10000+20000+11550=92350(元)；贷方发生额=48450+8500+1550=58500(元)；贷方余额=期初贷方余额+贷方发生额-借方发生额=86000+58500-92350=52510(元)。故选BD。