甲股份有限公司2010年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)10月1日购入A公司股票50 000股,并准备随时变现,每股买价8元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元,另支付相关税费4 000元,均以银行存款支付。
(2)10月5日收到A公司发放的现金股利50 000元。
(3)11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元,甲公司在11月25日收到并存入银行。
(4)11月30日A公司股票市价为每股8.4元。
(5)12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票,售价为450 000元,支付了相关费用2 500元。
要求:根据上述资料(1)~(5),编制甲股份有限公司有关的会计分录。
(“交易性金融资产”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用元表示)
参考答案:
(1)10月1日初始取得交易性金融资产时
借:交易性金融资产——成本 350 000 应收股利 50 000 投资收益 4 000 贷:银行存款 404 000
(2)10月5日收到现金股利
借:银行存款 50 000 贷:应收股利 50 000
(3)①11月20日A公司宣告发放现金股利
借:应收股利 20 000 贷:投资收益 20 000
②11月25日收到股利时:
借:银行存款 20 000 贷:应收股利 20 000
(4)11月30日股票市价上升
公允价值变动损益 =50 000×8.4—350 000 =70 000(元)(收益)
借:交易性金融资产——公允价值变动 70 000
贷:公允价值变动损益 70 000
(5)12月18日出售股票
借:银行存款 447 500(450 000—2 500) 贷:交易性金融资产——成本 350 000 ——公允价值变动 70 000 投资收益 27 500
借:公允价值变动损益 70 000 贷:投资收益 70 000