仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。
(2)库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利 1500万元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元(已包括下列2004年业务)。
(3)此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：
①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。
②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。技改过程中，发生各项费用 13500万元，增加固定资产价值13500万元。
③2004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为10000万元。该企业采用公允价值计量模式。
④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。假设此项会计差错已达到重要性要求。
(1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。
(2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。
(3)编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。
(4)编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。
(5)编制仁大公司投资库克公司的会计分录。
参考答案：(1)编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。
借：可供出售金融资产 8025－3000＝5025
贷：资本公积一其他资本公积 5025
(2)编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的技术改造拨款，以及购建固定
资产的会计分录。
借：银行存款 30000
贷：专项应付款 30000
借：固定资产 13500
贷：在建工程、银行存款 13500
借：专项应付款 13500
贷：资本公积一资本溢价 13500
(3)编制2004年12月31日库克公司将自用的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。
借：投资性房地产一成本 90000
累计折旧 10000
贷：固定资产 40000
资本公积一其他资本公积 60000
(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。
2003年无形资产摊销＝3000÷10＝300(万元)
2003年末无形资产账面价值＝3000－300＝2700(万元)
2003年末补提无形资产减值准备＝2700－2400＝300(万元)
2004年无形资产应摊销＝2400÷9＝266.67(万元)
2004年无形资产实际摊销＝3000÷10＝300(万元)
2004年无形资产多摊销＝300－266.67＝33.33(万元)
借：以前年度损益调整一调整2003年资产减值损失 300
贷：无形资产减值准备 300
借：递延所得税资产 300×33%=99
贷：以前年度损益调整一调整2003年所得税 99
借：利润分配一未分配利润 201
贷：以前年度损益调整 201
借：盈余公积一法定盈余公积 20.10
贷：利润分配一未分配利润 20．10
借：累计摊销 33.33
贷：管理费用 33.33
(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。
2003年1月3日
借：长期股权投资一库克公司 5250
贷：银行存款 5250
2003年3月8日
借：应收股利 1500×5%＝75
贷：长期股权投资一库克公司
收到股利时：
借：银行存款 75
贷：应收股利 75
2004年3月8日
应冲减投资成本：[(1500＋1800)-2250]×5%-75=-22.50
借：应收股利 1800×5%＝90
长期股权投资一库克公司 22.50
贷：投资收益 112.50
收到股利时：
借：银行存款 90
贷：应收股利 90
2005年1月1日追加投资：
借：长期股权投资一库克公司 10000
贷：银行存款 10000
追溯调整
①被投资单位2003.1.1～2005.1.1实现净利润＝2250＋300－201＝5049
借：长期股权投资 5049×5%＝252.45
贷：盈余公积 25.25
利润分配一未分配利润 227.2
②被投资单位2003.1.1－2005.1.1资本公积增加＝5025＋13500＋60000＝78525
借：长期股权投资 78525×5%＝3926.25
贷：资本公积 3926.25
③被投资单位宣告现金股利
借：盈余公积 112.5×lO%＝11.25
利润分配一未分配利润 101.25
贷：长期股权投资 112.5
被投资单位所有者权益总额＝15000＋2250＋3000－1500－1800＋(5025＋13500＋ 60000)-201＝95274
仁大公司应享有库克公司份额＝95274×20%＝19054.80
借：长期股权投资一库克公司 3857.3
贷：营业外收入 3857.3