问题
问答题
ABC会计师事务所接受委托，审计K公司2008年度的会计报表。A注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用肯定式函证方式对所有重婴客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于下表：
[要求] (1)针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要的实质性程序
(2)如果K公司管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当如何处理
答案
参考答案：
(2)如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：
①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；
②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；
③实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。