(一)
某股份有限公司是中外合资企业，提供集客房、餐饮、娱乐、旅游服务为一体的综合性服务。2002年2月正式开业运营，当年有关营业税申报情况汇总表如下：
| 税目 | 经营项目 | 营业额/元 | 税率 | 应纳税额/元 |
| 服务业 娱东来 运输业 | 旅店 饮食 旅游 其他服务 歌舞厅 游乐场 出租车 | 2000000 3000000 800000 1500000 2800000 5400000 1009000 | 5% 5% 5% 5% 20% 20% 3% | 100000 150000 40000 75000 560000 1080000 30270 |
2003年2月(该企业尚未进行年度决算)，某注册税务师对该公司2002年度纳税情况进行审查，发现有关资料如下。
(1)该公司免费为某装修公司提供一间标准客房做办公用房，期限一年，由该装修公司为其宾馆、餐饮中心、娱乐广场免费提供室内装饰画。
(2)中方投资公司召开业务洽谈会，使用宾馆会议室两天，便用标准间客房10间，豪华型客房2间，共使用三天，未做任何账务处理。(根据董事会决议：批准所需费用冲减该公司年末分给投资方的股利)
(3)该公司利用橱窗等为某名牌西服做广告，协议约定年广告费40000元，该公司将广告费收入直接冲减了当月营业费用。
(4)该公司餐饮中心一楼为快餐厅，二楼为宴席厅，同时设有卡拉OK设施和KTV包房。一楼快餐厅年营业额为1200000元，二楼宴席厅年营业额为2800000元。
(5)该公司旅游部全年营业额800000元，为旅客支付风景点门票费24000元，支付交通费 30000元，计入营业成本中。
(6)该公司下设出租车行，共有桑塔纳出租车15辆，每台车180000元，2月份与出租车司机签订协议，即由出租车司机一次性支付承包费60000元，以后每日向车行交200元，由车行支付各项费用，统一管理，5年后该出租车归个人所有。
要求：根据所提供资料的顺序扼要指出纳税方面存在的问题，并作出相应的账务调整。 (注：该公司宾馆标准间客房租金100元/天，豪华间客房200元/天，会议室1000元/天，该企业城市维护建设税税率为%，教育费附加征收率为3%)
参考答案：(一)
1．该公司提供一年期标准间客房做装修公司的办公室，未作收入。
少计营业收入＝100×365元＝36500元
少计营业税税额＝(365×100×5%)元＝1825元
账务调整分录为
借：应收账款 36500
贷：营业收入 36500
借：营业费用 36500
贷：应收账款 36500
2．该公司中方投资公司使用会议室及客房未作收入。
少计营业收入投资公司＝(100×10×3＋200×2×3＋1000×2)元＝6200元
少计营业税＝[(100×10×3＋200×2×3＋1000×2)×5%]元＝310元
账务调整分录为
借：应付股利 6200
贷：营业收入 6200
3．该公司广告费收入未计入营业收入，少计提营业税＝(40000×5%)元＝2000元
账务调整分录为
借：营业费用 40000
贷：营业收入 40000
4．公司将设有卡拉OK设施和KTV包房的二楼宴会厅的营业收入按“饮食服务业”计算营业税，适用税目错误，应按“娱乐业”计算营业税。
少计提营业税税额＝[2800000×(20%－5%)]元＝420000元
5．该公司旅游部为旅客垫付的风景点的门票费用和交通费应从计税营业额中扣除，不计营业税，多交旅游业务营业税税额＝[(24000＋30000)×5%]元＝2700元
6．该公司出租车收取的“承包费”(60000元/辆)应视同预交营业收入，按承包期分摊计入营业额中。
本年应摊人营业额的承包费＝(60000÷5×11÷12×15)元＝165000元
应补运输业营业税＝(165000×3%)元＝4950元
账务调整分录为 借：预收账款 165000
贷：营业收入 165000
7．企业应补缴营业税＝(1825＋310＋2000＋420000－2700＋4950)元＝426385元
企业应补缴城市维护建设税＝(426385×7%)元＝29846.95元
企业应补缴教育费附加＝(426835×3%)元＝12791.55元
会计分录为
借：营业税金及附加 469023.5
贷：应交税金——应交营业税 426385
——应交城市维护建设税 29846.95
其他应交款——应交教育费附加 12791.55
调整利润＝(36500－36500＋6200＋40000－40000＋165000－469023.5)元
＝－297823.5元
借：本年利润 297823.5
营业收入 247700
贷：营业费用 76500
营业税金及附加 469023.51
