问题 问答题

甲有限责任公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按季计算外币账户的汇兑损益。
(1) 甲公司2003年第四季度发生以下交易或事项:
①10月6日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元,款项于当日存人银行,当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2003年7月10日签订。投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=8.20元人民币。签约当日市场汇率为1美元=8.18元人民币。
②11月8日,出口销售商品一批,售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
③11月12日,偿还应付国外丙公司的货款80万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=8.23元人民币。
④11月28日,收到应收国外丁公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
⑤12月2日,自国外进口原材料一批,材料价款100万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=8.24元人民币。
(2) 其他有关资料如下:
①2003年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示:
                                            单位:万元

项目美元金额汇率(美元:人民币)折合人民币金额
银行存款(美元户)400(借方)1:8.223288(借方)
应收账款(美元户)150(借方)1:8.221233(借方)
应付账款(美元户)110(借方)1:8.22

904.20(货方)


②2003年12月31日,当日市场汇率为1美元=8.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求:
(1) 根据上述资料,填写所列账户2003年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额。
(2) 对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)

答案

参考答案:

解析:(1) 计算相关账户2003年第四季度发生额和经调查汇兑损益后的期末余额银行存款:①2003年第四季度发生额=1 000×8.24-80×8.23+60×8.26 =8 240-658.40+495.60=8 077.20(万元) ②发生的汇兑损益=(400+1 000-80+60)×8.25-(3 288+8077.20) =19.80(万元) 经调整汇兑损益后的期末余额=3 288+8 077.20+19.80=11 385(万元) 应收账款:①2003年第四季度发生额=120×8.24-60×8.26=988.80-495.60 =493.20(万元) ②发生的汇兑损益=(150+120-60)×8.25-(1 233+493.20)=6.30(万元) 经调整汇兑损益后的期末余额=1 233+493.20+6.30=1 732.50(万元) 应付账款:①2003年第四季度发生额=100×8.24-80×8.23=824-658.40 =165.60(万元)(贷方) ②发生的汇兑损益=(110+100-80)×8.25-(904.20+165.60)=2.70(万元)(贷方) 经调整汇兑损益后的期末余额=904.20+165.60+2.70=1 072.50(万元)(贷方) (2) 对甲公司2003年第四季度外币账户汇兑损益汇总进行账务处理 各外币账户汇兑损益的计算过程如上,其会计分录为: 借:银行存款 19.8 应收账款 6.30 贷:应付账款 2.70 财务费用 23.40

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