问题 问答题

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过事务所领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度,有关内容摘录如下:

(1)事务所对新晋升合伙人的业绩考核做出明确要求,最近3年最少引进一家新的上市实体或集团公司类别的客户,连续3年所负责项目的业务收入在其本部是前3位。

(2)事务所制定了内部业务检查制度,原则上每位合伙人的业务都可能被内部抽查,如果该合伙人当年给本部门带来的业绩排名第一名,可以免于质量检查。

(3)项目质量控制复核制度规定,如果审计上市实体财务报表,需要事务所挑选不参与该审计业务的人员,在出具审计报告前对审计项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价,如果事务所承接的不是上市实体财务报表审计,则可以由审计项目合伙人自行进行质量控制复核。

(4)审计工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化管理,如果纸质工作底稿经电子扫描后,应当保存电子底稿,原纸质底稿无需再保存。

(5)事务所要求审计项目经理以上员工每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

(6)对于事务所的业绩评价、工薪和晋升,会计师事务所通常针对审计项目经理级别以上的员工,制定相应的业绩评价、工薪及晋升的标准。

要求:

针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由。

答案

参考答案:

(1)不符合。事务所对新晋升合伙人的考核仅与业绩挂钩,重商业利益轻业务质量,事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。(教材P546)

(2)不符合。事务所应当周期性地选择已完成的业务进行检查,周期最长不能超过3年,在每个周期内应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查,无论该合伙人当年给本部门带来的业绩排名如何。(教材P563)

(3)不符合。项目质量控制复核要由不参与该业务执行的人员执行,不能由审计项目合伙人自行进行项目质量控制复核。(教材P558)

(4)不符合。如果原纸质记录经电子扫描后存人业务档案,会计师事务所应当保证生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件,包括人工签名、交叉索引和有关注释,将扫描复制件,包括必要时对扫描复制件的索引和签字,归整到业务档案中;能够检索和打印扫描复制件,会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。(教材P561)

(5)不符合。事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。(教材P547)

(6)不符合。会计师事务所通常针对每个层次的人员,制定不同的业绩评价、工薪及晋升的标准,并指定专人或专门机构对员工的业绩进行考核,从而做出晋升的决策。(教材P553)

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