问题
单项选择题
大海公司于2010年12月31日购入某项机器设备，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债的发生额为( )万元。
A．2.5(贷方)
B．4(贷方)
C．1.5(贷方)
D．1.5(借方)
答案
参考答案：C
解析： 2011年12月31日资产的账面价值=100-10=90(万元)，计税基础=100-20=80(万元)，应纳税暂时性差异余额=90-80=10(万元)，应确认递延所得税负债余额=10×25%=2.5(万元)；2012年12月31日资产的账面价值=100-10-10=80(万元)，计税基础=100-20-16=64(万元)，应纳税暂时性差异余额=80-64=16(万元)，应确认递延所得税负债余额=16×25%=4(万元)，递延所得税负债期初余额为2.5万元，2012年递延所得税负债的发生额=4-2.5=1.5(万元)(贷方)。