注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末

问题单项选择题

注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末A材料实际盘存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明细账反映，年末结余数为红字的200公斤，红字金额400元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为0。决算后进行调账时，正确的调整分录为( )。

A．借：原材料 4000 贷：本年利润 4000

B．借：原材料 4000 贷：以前年度损益调整 4000

C．借：原材料 4400 贷：本年利润 4400

D．借：原材料 4400 贷：以前年度损益调整 4400

答案

参考答案：D

解析：账面记录为红字的200公斤，400元，实际库存为1000公斤，4000元，说明上年度多结转1200公斤，4400元，所以在进行纳税调整时，应当按照1200公斤，4400元调整损益。