甲公司系工业企业，为增值税的一般纳税人，适用增值税税率为17%，营业税税率为5%（不考虑与营业税相关的其他税费），所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务：
1.销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到款项，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。
2.采用分期收款方式销售产品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款25万元，尚未收到。
3.出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。
4.转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。
5.计提本期长期债券投资（一次还本付息）利息30000元，应摊销溢价5000元。
6.1999年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素，拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧180万元，其中80万元计入管理费用。
7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元，成本80万元。经确认为重大差错。
8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品，销售收入为40万元，销售成本为25万元。冲减应收账款，企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。
9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元，坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。
10.以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元，应交城建税28000元，应交教育费附加12000元。
11.计算本年应交所得税，并结转本年损益。
12.年末董事会决议，按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，按20%分配现金股利。
要求
（1）根据上述经济业务编制会计分录
（2）编制利润表和利润分配表。
参考答案：
根据经济业务编制会计分录：
1.增值税销项税额=8000000×17%=1360000（元）
借：银行存款8190000
应收账款1170000
贷：主营业务收入8000000
应交税金——应交增值税（销项税额）1360000
借：主营业务成本5000000
贷：库存商品5000000
2.增值税销项税额=250000×17%=42500（元）
借：分期收款发出商品300000
贷：库存商品300000
借：应收账款292500
贷：主营业务收入250000
应交税金——应交增值税（销项税额）42500
借：主营业务成本150000
贷：分期收款发出商品150000
3.借：应收账款800000
贷：主营业务收入800000
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
4.转让无形资产应交营业税=20000×5%=1000（元）
借：银行存款20000
贷：其他业务收入20000
借：其他业务支出3000
贷：银行存款2000
应交税金——应交营业税1000
5.借：长期债权投资——债券投资（应计利息）30000
贷：长期债权投资——债券投资（溢价）5000
投资收益25000
6.借：管理费用900000
制造费用1000000
贷：累计折旧1900000
增值税销项税额=1200000×17%=204000（元）
调整的所得税=（1200000——800000）×33%=132000（元）
调整盈余公积=（400000——132000）×15%=40200（元）
借：预收账款1404000
贷：以前年度损益调整1200000
应交税金——应交增值税（销项税额）204000
借：以前年度损益调整800000
贷：库存商品800000
借：以前年度损益调整132000
贷：应交税金——应交所得税132000
借：以前年度损益调整268000
贷：利润分配——未分配利润268000
借：利润分配——未分配利润40200
贷：盈余公积40200
8.销售退回应冲减的坏账准备=468000×5%=23400（元）
调整的所得税=（400000—250000—23400）×33%=41778（元）
调整盈余公积=（400000—250000—23400—41778）×15%=12723.3（元）
借：以前年度损益调整400000
应交税金——应交增值税（销项税额）68000
贷：应收账款468000
借：库存商品250000
贷：以前年度损益调整250000
借：坏账准备23400
贷：以前年度损益调整23400
借：应交税金——应交所得税41778
贷：以前年度损益调整41778
借：利润分配——未分配利润84822
贷：以前年度损益调整84822
借：盈余公积12723.3
贷：利润分配——未分配利润12723.3
9.借：固定资产475000
坏账准备25000
贷：应收账款500000
10.借：管理费用560000
营业费用300000
贷：银行存款860000
借：主营业务税金及附加40000
贷：应交税金——应交城建税28000
其他应交款12000
11.本期收益=8000000+250000+800000+20000+25000=9095000（元）
本期费用=5000000+150000+500000+3000+900000+560000+300000+40000=7453000（元）
本期税前会计利润=9095000—7453000=1642000（元）
本期纳税所得=1642000（元）
本期应交所得税=1642000×33%=541860（元）
借：所得税541860
贷：应交税金——应交所得税541860
借：主营业务收入9050000
其他业务收入20000
投资收益25000
贷：本年利润9095000
借：本年利润7994860
贷：主营业务成本5650000
主营业务税金及附加40000
其他业务支出3000
管理费用1460000
营业费用300000
所得税541860
12.本期税后利润=9095000—7994860=1100140（元）
应提法定盈余公积=1100140×10%=110014（元）
应提法定公益金=1100140×5%=55007（元）
应分配现金股利=1100140×20%=220028（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积110014
利润分配——提取法定公益金55007
利润分配——应付股利220028
贷：盈余公积——法定盈余公积110014
盈余公积——法定公益金55007
应付股利220028
根据上述资料编制利润表：
利润表
项目金额
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
四、利润总额
减：所得税
五、净利润9050000
5650000
40000
3360000
17000
300000
1460000
0
1617000
25000
1642000
541860
1100140
根据上述资料编制利润分配表：
调整后的年初未分配利润=800000+268000-40200-84822+12723.3=955701.3（元）
利润分配表
2000年12月金额：元
项目金额
一、净利润
加：年初未分配利润
二、可供分配利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
三、可供股东分配利润
减：应付股利
四、未分配利润1100140
955701.3
2055841.3
110014
55007
1890820.3
220028
1670792.3