问题
问答题 论述题
某国有企业经批准改组为股份制企业，改组前资产、负债及所有者权益账面余额及评估确认的价值如下
所得税税率为33%，核定股本总额为2000万元，股份总额为2000万股，每股1元。
[要求]
1.编制评估结果处理的会计分录，并编制调整后的科目余额表（保留整数）；
2.计算核企业应折合的股份数及对外发行的股份数；
3.编制结束旧账、另立新账的会计分录。
答案
参考答案：
1.编制评估结果的会计分录：
评估增值=100+2+20-20=102万元
递延税款=102×33%=34万元
借：固定资产100
短期投资2
原材料20
贷：库存商品20
资本公积68
递延税款34
编制调整后的科目余额表：
单位：万元
2.净资产=700+158+30+80=968万元
应折合的股份数为968万股
对外发行的股数=2000-968=1032万股
3.结束旧账：
借：短期借款270
应付账款140
其他应付款40
长期借款800
实收资本700
资本公积158
盈余公积30
未分配利润80
递延税款34
坏账准备3
累计折旧300
贷：现金3
银行存款50
短期投资52
应收账款50
原材料120
库存商品180
固定资产2100
建立新账：
借：现金3
银行存款50
短期投资52
应收账款50
原材料120
库存商品180
固定资产2100
贷：短期借款270
应付账款140
其他应付款40
长期借款800
实收资本700
资本公积158
盈余公积30
未分配利润80
递延税款34
坏账准备3
累计折旧300
