参考答案：

(1)2006年初购买该债券时; 

①该持有至到期投资的入账成本=1100+10+0.2=1110.2(万元); 

②2006年购入该债券时： 

借：持有至到期投资――成本1000 

――利息调整110.2 

贷：银行存款1110.2 

(2)2006年末计提利息收益时; 

年份年初摊余成本①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④ 

2006年1110.2080.93100.001091.13 

备注： 

②=①×7.29%; 

③=1000×10% 

④=①+②-③ 

相关会计分录如下： 

借：应收利息100 

贷：持有至到期投资――利息调整19.07 

投资收益80.93 

(3)2006年末乙公司因债务状况恶化，预计无法全额兑现此债券的本息，经测算甲公司所持债券的可收回价值为1010万元;由于此时的摊余成本为1091.13万元，相比此时的可收回价值1010万元，发生贬值81.13万元，分录如下： 

借：资产减值损失81.13 

贷：持有至到期投资减值准备81.13 

(4)2007年末计提利息收益时; 

年份年初可收回价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④ 

2007年1010.0073.63100.00983.63 

备注： 

②=①×7.29%; 

③=1000×10% 

④=①+②-③ 

相关会计分录如下： 

借：应收利息100 

贷：持有至到期投资――利息调整26.37 

投资收益73.63 

(5)2008年初甲公司因持有该债券的意图发生改变，将该项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类当日其公允价值为900万元。 

借：可供出售金融资产――成本1000 

――利息调整64.76(=110.2-19.07-26.37) 

资本公积――其他资本公积83.63 

持有至到期投资减值准备81.13 

贷：持有至到期投资――成本1000 

――利息调整64.76 

可供出售金融资产――公允价值变动164.76 

(6)2008年末计提利息收益时 

年份年初公允价值①当年利息收益②票面利息③年末摊余成本④ 

2008年900.0065.61100.00865.61 

备注： 

②=①×7.29%; 

③=1000×10% 

④=①+②-③ 

相关会计分录如下： 

借：应收利息100 

贷：可供出售金融资产――利息调整34.39 

投资收益65.61 

(7)2008年末该债券的公允价值为700万元; 

由于此时的摊余成本为865.61万元，相比此时的公允价值700万元，发生贬值165.61万元，由于此时没有证据表明此贬值是非暂时状态，因此应作公允价值调账处理，分录如下： 

借：资本公积――其他资本公积165.61 

贷：可供出售金融资产――公允价值变动165.61 

(8)2009年末计提利息收益时; 

年份年初摊余成本①当年利息收益②票面利息③调整摊余成本④年末摊余成本 

2009年700.0051.03100.0048.97651.03 

备注： 

②=①×7.29%; 

③=1000×10% 

④=①+②-③ 

相关会计分录如下： 

借：应收利息100 

贷：可供出售金融资产――利息调整48.97 

投资收益51.03 

(9)2009年末乙公司的财务状况进一步恶化，已达到事实贬值，经认定此时的可收回价值为500万元;由于此时的摊余成本为651.03万元，相比此时的可收回价值500万元，发生贬值151.03万元，另外，此时的“资本公积――其他资本公积”的借方余额为249.24万元(=165.61+83.36)，即此暂时贬值应一并认定为正式损失，具体处理如下： 

借：资产减值损失400.27(=151.03+249.24) 

贷：资本公积――其他资本公积249.24 

可供出售金融资产――公允价值变动151.03 

(10)2010年初甲公司将此债券出售，售价为450万元，假定无相关税费。 

借：银行存款450 

可供出售金融资产――利息调整18.6 

――公允价值变动481.4(=164.76+165.61+151.03) 

投资收益50(=450+18.6+481.4-1000) 

贷：可供出售金融资产――成本1000