问题 问答题

某省的高新技术区(国务院批准)内一计算机软件公司(2000年5月成立)被认定为软件开发企业(对于其应享受的政策,已经主管税务机关审核批准),2004年和2005年有关生产经营情况如下:2004年实现(自产软件)销售收入总额6000万元;应扣除的销售成本和税金及附加4000万元;发生销售费用800万元(其中经税务机关审核的广告费740万元);发生管理费用800万元(其中业务招待费260万元,软件研发费320万元);发生营业外支出60万元 (其中支付违反经济合同的违约金15万元)。已计入成本费用的工资总额600万元、三项经费105万元,取得工会专用收据,本年职工年平均为200人。该省核准计税工资800元/月。2005年实现销售收入总额8010万元(自产软件6000万元);应扣除的销售成本3900万元;发生销售费用800万元(其中广告费500万元)、管理费用600万元(其中含业务招待费180万元,软件研发费309万元);已计人销售成本与相关费用的全年工资和三顶经费是:实发工资总额350万元,并按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费,取得工会专用收据。从某内资联营企业取得税后投资收益51万元,联营企业适用15%税率,当年享受减半征收优惠(本年平均职工210人)。要求:按顺序回答下述问题(1)计算2004年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加(2)计算2004年其他需要调整的项目;(3)计算2004年度缴纳企业所得税;(4)计算2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加;(5)计算2005年其他需要调整的项目;(6)计算2005年联营企业分回利润应补税额;(7)计算2005年度应纳税所得税额。

答案

参考答案:(1)该企业被认定为软件企业,按税法规定,工资以及教育费附加据实扣除。 (2)业务招待费扣除限额=6000×3‰+3=21(万元)。违反经济合同的违约金可以税前扣除。 业务招待费调增260-21=239(万元) 从事软件开发的高新技术企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核批准,广告费据实扣除。该企业2000年5月成立,到2004年仍然可以享受该政策。 (3)2004年的应缴纳企业所得税=[6000-4000-800-(800-260+21)-60]×15%=86.85(万元) (4)2005年自产软件占收入总额=6000÷8010×100%=74.9%>35%,但研发费占总收入=309÷8010=0.038<5%,不符合研发费占年总收入的5%以上的条件,所以工资不适用据实扣除政策。本年计税工资和三项经费扣除(限)额=210×0.96×(1+14%+2%+1.5%)=236.88(万元),2005年该企业所得税前准予扣除的工资及其附加按限额扣除。 应调增350×(1+14%+2%+1.5%)-236.88=174.37(万元) (5)广告费据实扣除的期限已经超过5年,所以2005年的广告费适用8%的政策;广告费扣除限额=8010×8%=640.8(万元),大于实际发生额500万元,所以据实扣除。 业务招待费扣除限额=8010×3‰+3=24.03(万元),小于实际发生数,所以按限额24.03万扣除。广告费、业务招待费合计应调增应纳税所得额=180-24.03=155.97(万元) (6)15%的税率优惠是对软件企业的优惠,分回利润不得享受该政策,要按差额补税,分回利润享受的定期减半适用饶让原则。 联营企业分回的投资收益要按税率差补税,应补税额=51÷(1-7.5%)×(33%-15%)=9.92(万元) (7)2005年应缴纳所得税额=(8010-3900-800-600+155.97+174.37)×15%+9.92=465.97(万元)

阅读理解与欣赏

“八卦研究”别亵渎了学术

  原以为“李白是大唐第一古惑仔”会是个特例,却没想到远非如此:“杨贵妃身高164厘米,体重69公斤……”,“南京明城墙外廓是朱元璋的脸”,“大禹三过家门而不入是因为婚外情”,如此等等。去年以来,各种惊世骇俗的“学术成果”接连不断。看来,很有必要对如此“学术”来一声棒喝。

  人们常把追逐明星隐私、名人琐事的报道者称为“狗仔队”,称呼中充满了不屑。而研究历史人物不去关心人家的成就、思想、贡献和那些尚待研究和厘清的重大问题,却对历史人物的婚恋隐私、细枝末节、吃喝拉撒兴味盎然,这是一种放弃学者操守、放弃学术品格、同样让人不屑的行为。学术研究只关心“八卦”“花边”,折射的是学者学术品位的下滑、学术趣味的低级。对于把“八卦”当学术来“钻研”的学者,人们不禁要奉劝一句:中华文明源远流长.适逢社会转轨之际,需要也值得学者们去研究并解决的政治、经济、文化问题多如牛毛,研究点什么不比研究这些好?

  也许人各有志,也许我们应该“解放思想”一一接纳学者去追逐古人的“边角八卦”,不强求所有学者都去研究重大问题。即便如此,既然冠名“学术”,就该拿出个学术的样子,遵循学术的准则。仅凭李白好酒、好斗、好武,就断言李白是“大唐第一古惑仔”,这种结论下得是否也太过武断?纵观“八卦学术”,“也许”“可能”“大概”充斥其中,“戏说”“大话”“恶搞”极尽其能,又哪有学术研究科学、严肃、严谨的影子?如果这类“八卦学术”也能位列学术.岂不是对学术的亵渎和辱没。

  学术是社会的标杆。学者是社会的良心。学者的思想、操守和道德应该是整个社会的航向和榜样,每当社会误入低俗、浮躁的歧途,学者的呐喊和力挽狂澜是社会走出泥淖的希望。遗憾的是,一些学者非但没有树立标杆,反而一味媚俗,迎合大众对八卦隐私的“低级趣味”。为了追逐名利,为了吸引眼球,标新立异,哗众取宠,不择手段,“八卦研究”透出了浮躁、铜臭、名利熏心。这种学者越多,人们对学者的印象就越打折扣,这种“学术”影响越大,对学术的清誉破坏就越重。对于这种学者,应该视为过街老鼠,人人喊打。唯有如此,才能维护学术的尊严,才能保护学者的形象,还学者和学术一个本来的面貌。(选自2008年4月15日《新华日报》,有删节)

1.下列对“八卦研究”的说法,不正确的一项是[ ]

A.“八卦研究”兴趣盎然地关注历史人物的婚恋隐私、细枝末节、吃喝拉撒等。

B.“八卦研究”是一种放弃学者操守和品格,让人不屑的行为。

C.“八卦研究”中充斥着“也许”“可能”“大概”这样的词,这不是学术研究应有的态度。

D.“八卦研究”为了迎合大众,哗众取宠,使社会误人低俗浮躁的歧途。

2.下列理解不符合原文意思的一项是

A.如果“李白是大唐第一古惑仔”这样的研究只是个特例,那么对如此“学术”就没有什么可大惊小怪的。

B.如果将只关心古人的“八卦”“花边”的研究位列学术,就是对学术的亵渎和辱没,有损学术的清誉。

C.这些“八卦研究”虽然冠名学术,但毫无意义,且会导致政治、经济、文化这些重大问题无人问津。 D.去除功利思想,维护学术尊严,保护学者形象,才是学术研究的正确之道。

3.根据文意,从三方面概括有必要对“八卦研究”进行棒喝的原因。

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名词解释