问题 单项选择题

某生产性企业为增值税一般纳税人,主要生产A产品,适用增值税税率为17%,2013年4月有关会计资料如下:

(1)采取分期收款方式销售A产品1000件,每件不含税价格为1000元,按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张,企业未收到货款。

(2)销售A产品100件给小规模纳税人,同时收取包装费10000元,单独记账核算的包装物押金20000元,合同规定包装物退回期限三个月。

(3)采用以旧换新方式销售A产品10件,旧货折价1000元。

(4)企业购进原材料,取得的增值税专用发票上注明价款100000元,税款17000元。

(5)从小规模纳税人处购进原材料,取得的普通发票上注明价款20000元。

(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元,取得的运杂费发票上注明运费金额2000元,装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为()。

A.0元

B.140元

C.175元

D.250元

答案

参考答案:B

解析:本题考查运费计提的进项税额的计算。运费为2000元,可以扣除的进项税额=2000×7%=140(元)。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

问答题 简答题

综合题:甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。相关资料如下。(1)20×1年1月1日,甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份。当日W公司相对于最终控制方而言的股东权益账面价值为15000万元(与账面记录相同),其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。W公司20×1年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。

(2)W公司20×1年实现净利润2500万元,提取盈余公积250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益300万元。20×1年甲公司向W公司出售A商品400件,销售价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。20×1年W公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。20×1年12月31日,A商品每件可变现净值为1.8万元;W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。

(3)W公司20×2年实现净利润3200万元,提取盈余公积320万元,分配现金股利2000万元。20×2年W公司出售可供出售金融资产而转出20×1年确认的其他综合收益120万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益150万元。20×2年W公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×2年12月31日,W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

(4)其他资料如下:①乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。②假定W公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。③假定不考虑内部交易的所得税抵销处理。

要求:(1)判断甲公司对W公司合并所属类型,简要说明理由,并根据该项合并的类型确定以下各项:①如属于同一控制下企业合并,确定甲公司对W公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;判断在编制合并日的合并财务报表时是否应确认递延所得税并说明理由。②如属于非同一控制下企业合并,确定甲公司对W公司长期股权投资的成本并编制与企业合并相关的会计分录;计算在编制购买日合并财务报表时因该项合并产生的商誉或计入当期损益的金额。

(2)编制甲公司20×1年度合并财务报表中与内部商品销售相关的抵销分录。

(3)编制甲公司20×1年度合并财务报表中对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

(4)编制甲公司20×2年度合并财务报表中与内部商品销售相关的抵销分录。

(5)编制甲公司20×2年度合并财务报表中对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

选择题