北京红佳工贸公司(位于市区)为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2006年7月相关经营业务如下： (1)进口化妆品一批，关税完税价格255万元；支付白海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万； (2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计46.8万元，该商贸公司当地无同类产品市场价格； (3)进口保龄球球具一批，关税完税价为35万元；进口高尔夫球一批，关税完税价为 118万元； (4)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给一省级代理商并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元，另外收取独家代理费30万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； (5)销售除化妆品以外的其他工业商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额292万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额 285万元； (6)化妆品包装物押金140.02万元逾期已满一年； (7)自国外合资公司进口一批壳牌润滑油l00吨，关税完税价为880万元； (8)进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，入境起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。 (上述进口货物的关税税率统一为20%，润滑油1吨＝1126升，消费税率0.2元/升；高尔夫球及球具等消费税率10%。汇率：1美元＝8元人民币。当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。) 要求：按下列j顷序回答问题，每问均为共计金额： (1)该公司业务(1)涉及缴纳的税金； (2)该公司业务(2)应代收代缴的税金； (3)该公司业务(3)涉及的税金； (4)该公司业务(4)涉及的消费税； (5)该公司业务(7)涉及的税金； (6)该公司业务(8)涉及的税金； (7)该公司本月应交纳的消费税； (8)该公司本月应向税务机关交纳的增值税。
参考答案：
解析：(1)进口环节缴纳的关税＝255×20％＝51(万元) 进口化妆品应纳消费税＝255×(1＋20％)÷(1-30％)×30％=131.14(万元) 进口化妆品应纳增值税＝255X(1＋20％)÷(1-30％)×17％＝74.3l(万元) 进口环节缴纳的税金合计＝51＋131.14＋74.31＝256.45(万元) (2)委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 代收代缴消费税＝(86＋46.8÷1.17)÷(1-30％)×30％＝54(万元) 代收代缴城建税和教育附加＝54×(7％＋3％)＝5.4(万元) 代收代缴环节的税金合计＝54＋5.4＝59.40(万元) (3)保龄球不属于应税消费品，高尔夫球及球杆属于新增的应税消费品，税法规定，高 尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及 高尔夫球包(袋)等。高尔夫球及球具税率为10％。 进口环节关税＝35×20％＋118×20％＝30.60(万元) 进口缴纳的消费税＝118×(1＋20％)÷(1-10％)×10％＝15.73(万元) 进口缴纳的增值税＝118×(1＋20％)÷(1-10％)×17％＋35×(1＋20％)×17％ ＝33.89(万元) 进口环节缴纳的税金合计＝30.6＋15.73＋33.89＝80.22(万元) (4)应纳消费税＝(650＋30÷1.17)×30％＋70.2÷1.17×30％-131.14×80％ ＝115.78(万元) (5)税法规定，汽车的润滑油(俗称机油)的单位税额为0.2元／升，暂按应纳消费税额的30％征收；润滑油1吨＝1126升。 关税＝880×20％＝176(万元) 进口润滑油缴纳的消费税＝100×1126×0.2×30％＝6756(元)=0.68(万元) 进口缴纳的增值税＝[880×(1＋20％)＋0.68]×17％＝179.64(万元) (6)支付境外采购代理商买方佣金属于购货佣金，故不计人关税完税价； 关税＝(1000＋110＋100)×8×20％×30＝9680×20％×30＝58080(元)＝5.81(万元) 消费税定额税每箱150元，1箱＝250条 每标准条进口卷烟确定比例税率＝(9680＋9680×20％＋150)÷(1－30％)÷250＝ 67.23＞50元，适用税率45％； 进口环节应纳消费税 ＝(9680＋9680×20％＋150)×30÷(1－45％)×45％＋150×30＝641781.82×45％＋4500 ＝293301.82(元)＝29.33(万元) 进口环节应纳增值税＝641781.82×17％＝109102.91(元)＝10.91(万元) 进口应纳税额合计＝58080＋293301.82＋109102.91＝460484.73(元)＝46.05(万元) (7)化妆品包装物押金逾期收入应并人销售额征收消费税和增值税。 应缴纳消费税＝140.02÷1.17×30％＝35.90(万元) 本月应交纳的消费税＝115.78＋35.9＋0.68＝152.36(万元) (8)应向税务机关交纳的增值税 受托业务的销项税额＝46.8÷(1＋17％)×17％＝6.8(万元) 销售化妆品的销项税额＝(650＋30÷1.17)×17％＋70.2÷1. 17×17％＝125.06(万元) 现金折扣不得抵减应税销售收入。 销售其他工业品的销项税额＝292×17％＝49.64(万元) 包装物押金的销项税额＝140.02÷1.17×17％＝20.34(万元) 本月应交纳增值税 ＝(6.8＋125.06＋49.64＋20.34)-(74.31＋8×7％＋33.89＋179.64＋10.91) ＝－97.47(万元)