问题
问答题 简答题
计算分析题：
某工业企业为增值税一般纳税人，2010年4月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元；另支付运费（取得运输发票）3万元。
（2）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。
（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。
（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。
（6）上期期末留抵的进项税额0.5万元。
要求：
计算该企业当期应纳增值税税额。
答案
参考答案：
（1）当期销项税额＝42×17％＝7.14（万元）
（2）当期进项税额＝3.91＋3×7％＋42×13％－1.36＝8.22（万元）
（3）当期应纳增值税＝7.14－8.22－0.5＝－1.58（万元）
期末留抵的进项税额是1.58万元。
解析：
1.采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含增值税。
2.本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程（修建产品仓库），其进项税额不得抵扣。
3.将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。