ABC会计师事务所接受委托,对甲公司2014年度财务报表进行审计,并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制,审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作,并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性,在出具审计报告后,ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求:指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方而存在的问题,并简要说明理由。
参考答案:
(1)在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动,没有评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时,应当开展初步业务活动,考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。(2)聘请专家张先生缺乏独立性。张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者,又被聘请参与该系统的测试,将导致因自我评价对独立性产生不利影响。(3)项目组成员相互复核工作无法达到要求,复核工作应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。(4)项目组意见分歧未得到解决就出具报告不符合规定,只有在审计项目组意见分歧得到解决后,才能出具报告。(5)未能在出具报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。