问题
问答题 简答题
股权投资的核算
A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50000万元，经批准于2010年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2010年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表所示：
注：*B公司开出增值税专用发票税款为4080万元。
**款项到后存入D公司银行存款账户。
要求：
（1）根据上述资料对A公司投资进行账务处理。
（2）根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。
（3）根据上述资料对D公司进行账务处理。
答案
参考答案：
股权投资的核算：
（1）A公司的会计处理：
借：长期股权投资（50000×25%）12500
累计摊销3000
贷：无形资产8000
资本公积7500
（2）B公司的会计处理：
①财产清查的账务处理：
借：库存商品（19200-18960）240
贷：待处理财产损溢240
借：待处理财产损溢240
贷：管理费用240
借：固定资产（27694-27589）105
贷：累计折旧（11240-11200）40
待处理财产损溢65
借：待处理财产损溢65
贷：营业外收入65
②以资产进行投资：
借：固定资产清理16454
累计折旧11240
贷：固定资产27694
借：长期股权投资（50000×60%）30000
资本公积9734
贷：固定资产清理16454
库存商品19200
应交税费--应交增值税（销项税额）4080
（3）D公司的会计处理：
借：库存商品19420
应交税费--应交增值税（进项税额）4080
固定资产17554
无形资产7000
银行存款7500
贷：股本50000
资本公积5554