某市甲粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月有关经营情况如下： (1)本期向农民收购粮食一批，取得的收购凭证上注明的收购价款为500万元；支付收购粮食的运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。 (2)本期生产酒精价值300万元，部分销售取得销售收入100万元，剩余部分继续生产粮食白酒。 (3)将价值200万元的原料委托乙企业加工成黄酒，甲企业支付加工费100万元。甲企业共收回委托加工黄酒2000吨(无乙企业生产的同类产品市场价格)。甲企业将白酒收回后，直接出售，开出的增值税专用发票上注明的销售收入为500万元。 (4)销售3000吨粮食白酒给专卖店，取得不含税销售收入1 000万元。 (5)零售1 000吨粮食白酒，取得含税销售收入300万元，另外收取包装物押金50万元。 (6)取得专卖店购买白酒的延期付款的补贴收入30万元，已向对方开具了普通发票。 (7)月末盘存发现库存粮食短缺32万元(其中含运费成本2万元)，经认定短缺的粮食属于非正常损失。 (注：相关票据已通过主管税务机关认证) 要求： (1)计算上述各项业务所涉及的增值税销项税额和进项税额。 (2)计算上述各项业务所涉及的消费税额。 (3)计算上述各项业务合计应该缴纳的增值税额。 (4)计算上述各项业务合计应该缴纳的消费税额。 (5)计算公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
参考答案：
解析：(1)农产品收购价可以计入进项税额=500×13%=65(万元) 支付的运输费用可以计入进项税额=50×7%=3.5(万元) (2)销售酒精应该缴纳增值税销项税额=100×17%=17(万元) 销售酒精应该缴纳消费税=100×5%=5(万元) (3)委托加工黄酒应该由委托方代扣代缴增值税=100×17%=17(万元) 收回委托加工黄酒应该由委托方代扣代缴消费税=2 000×240=48(万元) 委托加工黄酒收回后直接出售，无需交纳消费税 出售收回的委托加工黄酒应该缴纳增值税=500×17%=85(万元) (4)销售粮食白酒应交增值税销项税额=1 000×17%=17(万元) 销售粮食白酒应缴消费税=2 000×2 000×0.5÷10 000+1 000×20%=400(万元) (5)零售粮食白酒应缴增值税销项税额=(300+50)÷(1+17%)×17% =50.85(万元) 零售粮食白酒应缴消费税=1 000×2 000×0.5+(300+50)÷(1+17%)×20% =159.83(万元) (6)补贴收入应交增值税销项税额=30÷(1+17%)×17%=4.36(万元) 补贴收入应缴消费税=30÷(1+17%)×20%=5.13(万元) (7)短缺粮食应转出进项税额=(32-2)×13%+2÷(1-7%)×7%=4.03(万元) 增值税销项税额合计=17+85+17+50.85+4.36=174.21(万元) 增值税进项税额合计=65+3.5+17-4.03=81.47(万元) 应纳增值税=174.21-81.47=92.74(万元) 应纳消费税=5+400+159.83+5.13=569.96(万元) 应纳城市维护建设税=(92.74+569.96)×7%=46.39(万元) 应纳教育费附加=(92.74+569.96)×3%=19.88(万元)