问题
单项选择题
甲公司2012年1月1日支付3000万元取得丁公司80%的股权。2012年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益400万元。假定甲公司和丁公司均属于居民企业。甲公司在2012年12月出售给乙公司一批货物，确认收入200万元，结转成本120万元，款项尚未收到，2013年1月5日乙公司退回了其中的10%。甲公司2012年报表于2013年3月15日报出，所得税汇算清缴结束日为3月20日，所得税税率为25%。上述事项对甲公司2012年净利润的影响为（）。（假设不考虑增值税）
A.-306万元
B.-400万元
C.-406万元
D.-408万元
答案
参考答案：C
解析：甲公司对于丁公司的投资应采用成本法核算，甲公司应冲回确认的投资收益： 借：以前年度损益调整--调整投资收益 400 贷：长期股权投资--丁公司（损益调整） 400 对于销售退回，应该冲回确认的收入和成本： 借：以前年度损益调整--调整主营业务收入 20 贷：应收账款 20 借：库存商品 12 贷：以前年度损益调整--调整主营业务成本 12 借：应交税费--应交所得税［(20-12)×25%］ 2 贷：以前年度损益调整一调整所得税费用 2 上述事项对甲公司2012年净利润的影响=-400-20+12+2=-406(万元) （注：以上调整分录省略了将"以前年度损益调整"科目转入留存收益的调整）