甲公司以人民币为记账本位币,外币业务按照交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2011年11月30日,应收账款结余300万美元,折算成人民币账面余额2025万元。该公司2011年12月份发生下列外币业务:(1)12月4日,收到上月A企业所欠300万美元并存入银行。当日的即期汇率为1:6.74。(2)12月15日,进口商品一批,货款200万美元尚未支付,当日的即期汇率为1:6.72。该存货目前国内尚无公允市价。至12月31日,该商品尚未出售,可变现净值按外币反映为160万美元。假定12月31日的美元即期汇率为1:6.70。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响为()。
A.-275万元
B.-283万元
C.-4.4万元
D.-272万元
参考答案:B
解析:12月份发生外币业务的会计处理如下: (1) 借:银行存款 (300×6.74)2022 财务费用 3 贷:应收账款 2025 (2) 借:库存商品 1344 贷:应付账款 1344 借:资产减值损失 272 贷:存货跌价准备 272 (3)期末货币性项目调整分录: 借:财务费用 8 应付账款 [200×(6.72-6.70)]4 贷:银行存款 [300×(6.74-6.70)]12 上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响=-3-272-8=-283(万元)