问题
问答题
为了识别和评估Y公司2006年度财务报表的重大错报风险，A和B注册会计师需要了解 Y公司及其环境，以评估重大错报风险。为此决定专门实施下列风险评估程序：
(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
(2)观察和检查。
请指出：
(1)A和B注册会计师应当从哪些方面对Y公司及其环境进行了解
(2)在进行风险评估时，除了实施上述两类专门程序外，A和B注册会计师还可以实施哪些程序
(3)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，A和B注册会计师可以向Y公司管理层和财务负责人询问哪些主要情况或事项
(4)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，除了询问Y公司管理层和财务负责人外，A和B注册会计师还考虑询问Y公司的其他人员(见下表)，以获取对识别重大错报风险有用的信息。请指出：询问这些人员可以对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供哪方面的信息，将你的答案填入下表中。
| 询问的对象 | 对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供的信息 |
| 治理层 | |
| 内部审计人员 | |
| 参与异常交易的员工 | |
| 内部法律顾问 | |
| 销售人员 | |
| 采购和生产人员 | |
| 仓库人员 |
(5)在了解Y公司及其环境，以评估重大错报风险时，注册会计师实施的观察和检查程序的具体内容包括哪些方面。
答案
参考答案：
解析：
(1)①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；①被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
(2)A和B注册会计师还可以实施分析程序；
(3)询问如下事项：
①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。
②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
④被审计单位发生所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等的其他重要变化。
(4)
| 询问的对象 | 对注册会计师了解Y公司及其环境、识别重大错报风险提供的信息 |
| 治理层 | 理解Y公司财务报表编制的环境 |
| 内部审计人员 | 了解其针对公司内部控制设计和运行有效性而实施的工作以及管理层 对内部审计发现的问题是否采取适当的措施 |
| 参与异常交易的员工 | 评估Y公司选择和运用某项会计政策的适当性 |
| 内部法律顾问 | 了解有关法律、法规的遵循情况，产品保证和售后责任，与业务合作 伙伴的安排，合同条款的含义以及诉讼情况等 |
| 销售人员 | 了解Y公司的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排 |
| 采购和生产人员 | 了解Y公司的原材料采购和产品生产等情况 |
| 仓库人员 | 了解Y公司原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况 |
(5)①观察被审计单位的生产经营活动。
②检查文件、记录和内部控制手册。
③阅读由管理层和治理层编制的报告。