母公司2012年向子公司销售商品20000元，销售成本16000元；子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧，其可变现净值降至18400元，为此，子公司年末对该存货计提存货跌价准备1600元。母子公司所得税税率均为25%。 2013年子公司又从母公司购进存货30000元，母公司销售该商品的销售成本为24000元。子公司2012年从母公司购进的存货本期全部售出，销售价格为26000元；2013年从母公司购进存货销售40%，销售价格为15000元，另60%形成期末存货。2013年12月31日该内部购进存货的可变现净值为16000元，2013年年末计提存货跌价准备2000元。要求： 分析计算上述业务对2013年合并净利润的影响。
参考答案：
上述业务对2013年合并净利润的影响=（26000-16000）-（26000-20000）×25%-4000×25%-（30000-24000）×25%+（15000-24000×40%）-（15000-30000×40%）×25%+（30000×60%-24000×60%）×25%=10000-6000×25%-4000×25%-6000×25%+5400-3000×25%+3600×25%=11550（元）
解析：
2012年购入商品在2013年影响应为： （26000-16000）【合并层面销售利润】- （26000 -20000）×25%【个别报表销售应交所得税影响】-4000× 25%【转回递延所得税的金额】（个别报表中转回1600×25%，合并抵消分录中转回2400×25%） 2013年购入商品在2013年影响应为： -（30000-24000）×25%【个别层面内部销售应交所得税影响】+（15000-24000×40%）【合并层面销售利润】- （15000 - 30000×40%）×25%【个别层面对外销售应交所得税影响】+（ 30000×60% - 24000×60%）×25%【剩余部分确认的递延所得税影响】