W公司为增值税一般纳税人，原材料按计划价核算，A材料计划单位成本为610元/kg。期末存货按成本与可变净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司2000年A材料的有关资料如下：
(1)4月30日从外地购入A材料500kg，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为51 000元，另发生运杂及装卸费1 840元(不考虑与运费用有关的增值税扣除)。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。
(2)5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为490kg，短缺的10kg属于定额内合理损耗。
(3)由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和 12月31日的可变现净值分别为147 500元和149 500元。
要求：
(1)计算A材料的实际采购成本和材料成本差异。
(2)编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。
参考答案：(1)A材料的实际采购成本和材料成本差异
实际采购成本＝(300 000+1 840)元＝301 840元≈30.18万元
材料成本差异＝(301 840-610×490)元＝2 940元≈0.29万元
(2)会计分录
1)采购入库
付款时
借：物资采购 30.18
应交税金——应交增值税(进项税额) 5.5
贷：银行存款 35.28
入库时
借：原材料 29.89
材料成本差异 0.29
贷：物资采购 30.18
2)中期期末计提跌价准备
实际提取的跌价准备=(301 840-147 500)元＝154 340元≈15.43万元
借：管理费用——计提的存货跌价准备 15.43
贷：存货跌价准备 15.43
3)年末计提存货跌价准备
借：存货跌价准备 0.2
贷：管理费用——计提的存货跌价准备 0.2