某食品工业企业2005年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50万元。 (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元(2003年研究新产品费用30万元)。该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计入管理费用。 (5)财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。 (6)营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政策部门向灾区捐赠20万元。 (7)投资收益17万元，系从外地联营企业分回税后利润17万元(联营企业适用税率 15%)。 (8)该企业已预缴企业所得税200.066万元。 要求： (1)2005年度的会计利润。 (2)2005年度的收入总额调整项目金额。 (3)2005年度的成本、费用、支出调整项目金额。 (4)2005年度的应纳税所得额。 (5)2005年度的应纳企业所得税额。 (6)2005年度应退补的所得税额。
参考答案：
解析：(1)会计利润＝4500-3000-80+300-500-500-100-60+17＝577(万元)
(2)收入总额项目，还应将联营企业分回利润还原计入收入总额：
分回利润还原税前利润17÷(1-15%)＝20(万元)
调整(增加)申报表收入项目：20-17＝3(万元)
(3)成本、费用、支出调整项目。
①销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额＝(4500+300)×8%＝384(万元)
广告费超标准＝400-384＝16(万元)，需调增所得额。
②业务宣传费限额＝(4500+300)× 5‰＝24(万元)
业务宣传费超限额＝50-24＝26(万元)，需调增所得额。
③管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。
税前扣除限额＝(4500+300)× 3‰+3＝17.4(万元)
业务招待费超标准＝50-17.4＝32.6(万元)，需调增所得额。
新产品开发费比上年增长超过10%，根据税法规定，还可按实际发生额的50%抵扣应纳税所得额。
40× 50%＝20(万元)，需调减所得额。
④财务费用中利息超标，需调增所得额。
50÷10%×(10%-6%)＝20(万元)
⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。
⑥捐赠扣除限额＝纳税调整前所得× 3%＝(577+3)×3%＝17.4(万元)
捐赠超限额20-17.4＝2.6(万元)
(4)应纳税所得额＝577+3+16+26+32.6-20+2+20+1+2.6＝660.2(万元)
(5)应纳所得税额＝660.2×33%＝217.866(万元)
联营企业分回利润抵免已缴税额＝17÷(1-15%)×15%＝3(万元)
(6)该企业2005年度应补缴的企业所得税额＝217.866-3-200.066＝14.8(万元)