问题
单项选择题
某注册税务师于2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场价格60000元，成本价格50000元)用于职工福利，并未确认主营业务收入，也未缴纳增值税；该企业2009年3月5日完成企业所得税汇算清缴工作。则以下调整会计分录中，正确的是( )。
A．借：应交税费—应交所得税 561
贷：以前年度损益调整 561
B．借：以前年度损益调整 561
贷：应交税费—应交所得税 561
C．借：应交税费—应交所得税 3300
贷：以前年度损益调整 3300
D．借：应付职工薪酬 20200
贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 10200
以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
答案
参考答案：D
解析： 企业将自产产品用于职工福利的，应视同销售处理，计算增值税销项税额和企业所得税，涉及的调整会计分录：
借：应付职工薪酬 20200(70200-50000)
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 10200
以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
借：利润分配—未分配利润 7500
贷：以前年度损益调整 7500