问题
单项选择题
某注册税务师于2009年1月对企业2008年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的产品(市场含税价格58500元，成本价格40000元)用于集体福利，作出以下会计分录：
借：应付账款 58500
贷：库存商品 58500
则以下调整会计分录中，正确的是( )。
(企业所得税税率25%，增值税税率17%)
A．借：应交税费—应交所得税 2500
贷：以前年度损益调整2500
B．借：以前年度损益调整2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
C．借：以前年度损益调整375
贷：应交税费—应交所得税 375
D．借：库存商品 18500
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500
答案
参考答案：B
解析： 企业将自产产品用于集体福利的(区别于职工奖励和福利)，应视同销售处理，计算增值税销项税额。但是会计上不确认收入，也不计算缴纳企业所得税。涉及的调整会计分录：
借：库存商品 18500
贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 8500
以前年度损益调整 10000
借：以前年度损益调整 2500
贷：应交税费—应交所得税 2500