律师应对发行人是否符合股票发行上市条件、发行人的行为是否存在违法、违规，以及招股说明书及其摘要引用的法律意见书和律师工作报告内容是否适当，明确发表意见。律师发表意见可分为( )。

A．肯定性意见

B．否定性意见

C．保留意见

D．拒绝表示意见

简述承担员工福利成本的选择。