A公司2002年12月购管理用设备一台并投入使用，其成本为101万元，使用年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为1万元。假设2003年、2004年和2005年三年年末该设备的预计可收回金额分别为41万元、37万元和45万元，预计使用寿命和净残值均未改变。
要求：编制2003～2005年3间年该设备计提折旧和提取减值准备的会计分录。
参考答案：[答案及解析]
2003年：
(1)借：管理费用 200 000
贷：累计折旧 200 000
(2)该项固定资产年末应计提的固定资产减值准备
=1 010 000-(1 010 000-10 000)／5-410 000=400 000(元)
借：营业外支出——计提的固定资产减值准备 400 000
贷：固定资产减值准备 400 000
2004年：
计提的折旧=(410 000-10 000)／4=100 000(元)
(1)借：管理费用 100 000
贷：累计折旧 100 000
计提折旧后的账面价值(310 000)＜预计可收回金额(370 000)
(2)补提折旧
借：固定资产减值准备 100 000
贷：累计折旧 100 000
恢复原计提的固定资产减值准备
借：固定资产减值准备 60 000
贷：营业外支出——计提的固定资产减值准备 60 000
2005年：
计提的折旧=(370 000-10 000)／3=120 000
(1)借：管理费用 120 000
贷：累计折旧 120 000
计提折旧后的账面价值(250 000)小于预计可收回金额(450 000)
(2)补提折旧
借：固定资产减值准备 80 000
贷：累计折旧 80 000
(3)恢复原计提的固定资产减值准备
借：固定资产减值准备 160 000
贷：营业外支出——计提的固定资产减值准备 160 000