A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计的11月30日资产负债表如下：
（2）销售收入预计：11月200万元，12月220万元；下年1月230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求：计算下列各项的12月份预算金额：
（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
（2）计算预计资产负债表中现金、应收账款、应付账款、存货项目的金额；
（3）税前利润。
参考答案：
（1）①销售收回的现金＝220×60%+200×38%＝132+76＝208（万元）
②进货支付的现金＝162（万元）
11月进货金额＝12月销售成本×80%+11月销售成本×20%＝（220×75%）×80%+（200×75%）×20%＝162（万元）
由于所购商品的进货款项在购买的次月支付，所以12月支付的进货金额为11月的采购金额即162万元。
③期初：22万元
+现金收入：208万元
-现金支出：
购货162万元
资本支出60万元
管理费26.5万元
余缺-18.5万元
支付长期借款利息120×10%＝12（万元）
还长期借款120万元
而最低现金余额5万元，所以
新增借款：156万元
（2）①现金金额＝-18.5-12-120+156＝5.5（万元）
②应收账款金额＝220×38%＝83.6（万元）
③应付账款金额＝12月进货金额＝1月销售成本×80%+12月销售成本×20%＝230×75%×80%+220×75%×20%＝171（万元）
④存货金额＝132+171-220×75%＝138（万元）
（3）税前利润＝220-220×75%-（
+26.5）-120×10%／12-220×2%-156×10%／12＝3.8（万元）