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计算分析题:

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:

(1)2012年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为l000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2012年12月31日,该债券未发生减值迹象。

(2)2013年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。

要求:

(1)编制2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

(2)计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相

应的会计分录。

(3)计算2013年1月1日甲公司售出该债券的损益,并编制相应的会计分录。

(4)计算2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融

资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案

参考答案:

(1)2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录: 

借:持有至到期投资一成本1000 

一利息调整100 

贷:银行存款1100 

(2)计算2012年12月31日甲公司该债券投资 

收益、应计利息和利息调整摊销额: 

2012年12月31日甲公司该债券投资收益=1100×6.4%=70.4(万元) 

2012年12月31日甲公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元) 

2012年12月31E1甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6(万元) 

会计处理: 

借:持有至到期投资一应计利息100 

贷:投资收益70.4 

持有至到期投资一利息调整29.6 

(3)2013年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(800+56.32+80)=18.68(万元) 

借:银行存款955 

贷:持有至到期投资一成本800 

一利息调整56.32[(100-29.6)×80%] 

一应计利息80 

投资收益18.68 

(4)2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的 

摊余成本=1100+100-29.6-800-56.32-80=234.08(万元) 

将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融 

资产的账务处理: 

借:可供出售金融资产240(1200×20%) 

贷:持有至到期投资234.08 

资本公积其他资本公积5.92

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