A公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%；所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5% (其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成本核算，2004年发生的有关经济业务如下：
(1) 购入材料一批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。
(2) 销售商品一批，商品成本60万元，货款100万元，增值税17万元，款项尚未收到。
(3) 收到上述销售业务货款17万元，剩余货款买方开来了一张期限4个月的商业承兑汇票。
(4) 销售商品一批，货款600万元，增值税102万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。
(5) 生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。
(6) 销售材料一批，实际成本18万元，售价20万元，增值税3.4万元；款项已收存银行。
(7) 分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元；从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。该企业同时按照工资总额的14%计提职工福利费。
(8) 提供运输劳务收入60万元存入银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。
(9) 转让一专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元。假定该专利权未计提减值准备。
(10) 转让一房屋，转让收入100万元，该房屋原值120万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。
(11) 本年计提坏账准备8万元。
(12) 当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。
(13) 以银行存款支付产品销售广告费20万元。
(14) 计算当年应交所得税(采用应付税款法核算，且当年工资费用超出计税工资10万元)。
(15) 结转当年经营成果。
要求：
(1) 根据上述经济业务编制会计分录；
(2) 编制利润表。(答案中的金额单位以万元表示)
利 润 表
编制单位：A公司 2004年 单位：万元
| 项目 | 本年累计数 |
| 一、主营业务收入 | |
| 减：主营业务成本 | |
| 主营业务税金及附加 | |
| 二、主营业务利润 | |
| 加：其他业务利润 | |
| 减：营业费用 | |
| 管理费用 | |
| 财务费用 | |
| 三、营业利润 | |
| 加：投资收益 | |
| 营业外收入 | |
| 减：营业外支出 | |
| 四、利润总额 | |
| 减：所得税 | |
| 五、净利润 |
参考答案：[答案及解析]
(1) 编制会计分录：
①借：原材料 200
应交税金——应交增值税(进项税额) 34
贷：应付账款 234
②借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
③借：银行存款 17
应收票据 100
贷：应收账款 117
④借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税金——应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
⑤借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
⑥借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税金——应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务支出 18
贷：原材料 18
⑦借：生产成本 100
制造费用 40
其他业务支出 10
管理费用 40
在建工程 10
贷：应付工资 200
借：生产成本 14
制造费用 5.6
其他业务支出 1.4
管理费用 5.6
在建工程 1.4
贷：应付福利费 28
⑧借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
借：其他业务支出 31.8
贷：银行存款 30
应交税金——应交营业税 1.8
⑨借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金——应交营业税 1
营业外收入 9
⑩借：固定资产清理 80
累计折旧 40
贷：固定资产 120
借：银行存款 100
贷：固定资产清理 100
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：固定资产清理 5
贷：应交税金——应交营业税 5
借：固定资产清理 13
贷：营业外收入 13
(11)借：管理费用 8
贷：坏账准备 8
(12)借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
(13)借：营业费用 20
贷：银行存款 20
(14)利润总额：(100+600+20+60+9+13)-(60+300+20+18+10+40+1.4+5.6+31.8 +8+30+20)=257.2(万元)
应纳税所得额=257.2+10=267.2(万元)
应交所得税=267.2×33%=88.18(万元)
借：所得税 88.18
贷：应交税金——应交所得税 88.18
(15)借：主营业务收入 700
其他业务收入 80
营业外收入 22
贷：本年利润 802
借：本年利润 632.98
贷：主营业务成本 360
其他业务支出 61.2
营业费用 20
管理费用 103.6
所得税 88.18
净利润=802-632.98=169.02(万元)
(2) 编制利润表
利 润 表
编制单位：A公司 2004年 单位：万元
| 项目
|