问题
问答题 案例分析题
审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）8月份该车间设备折旧额为65200元，年折旧率为5％；（2）8月份购人原值为130000元设备仪态，已安装完工并交付使用。（3）8月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为70000元。（4）8月份交外单位大修理设备一台，原值96000元。（5）8月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值1200000元，扩建工程支出300000元，变价收入120000元。（6）9月份该车间设备折旧额为144200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
答案
参考答案：
（1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。
本月应提折旧额=65200+[130000+70000+（1200000+300000—120000）]×5％÷12=71783（元）
本月多提折旧额=144200—71783=72417（元）
（2）存在的问题：
①计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率；
②固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整；
③本月多提折旧额72417元。
（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
借：制造费用72417（红字）
贷：累计折旧72417（红字）