甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3 000万元，生产职工年均2 000人。 2005年相关生产、经营资料如下： (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140 000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40 000平方米、生产经营场所占地80 000平方米； (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5 200万元，其中：房产原值3 200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取； (3)年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9 000万元。本年实际实现不含税销售额9 000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2 400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票； (4)应扣除的销售产品成本6 000万元；发生销售费用1 200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，其中：1月1日向关联企业签订借款合同，借款2 000万元，借期1年，支付利息费用100万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用 960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用40万元，新产品开发费用80万元 (2000年公司发生新产品开发费用60万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额2 300万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据； (5)8月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月8日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，10月1日直接给某老年服务机构捐款5万元。 (提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%；人均月计税工资标准为800元/人。) 要求：根据所给资料，计算甲制药公司2005年应缴纳的各种税款及教育费附加。
参考答案：
解析：(1)该公司2005年应缴纳的城镇土地使用税 应纳城镇土地使用税税额=2×(140 000-10 000-4 000)=25.2(万元) (2)该公司2005年应缴纳的房产税 从价计征房产应纳税额=(3 200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)× 1.2%×50%=27.9(万元) 从价计征房产应纳税额=48/4×12%=1.44(万元) 房产税合计=27.9+1.44=29.34(万元) (3)该公司2005年应缴纳的印花税 应纳印花税为：出租房产合同贴花额=48×0.1%=0.05(万元) 销售合同贴花额=9 000×0.03%=2.7(万元) 印花税合计=0.05+2.7=2.75(万元) (4)该公司2005年应缴纳的增值税 销售额=9000+46.8/(1+17%)=9 040(万元) ①确定销项税=9 040×17%=1 536.8(万元) ②确定可抵扣的进项税=408+50×7%-50×17%=403(万元) ③确定增值税税额=1 536.8-403=1 133.8(万元) (5)该公司应缴纳的城建税和教育费附加=1 133.8×(7%+3%)=113.38(万元) (6)该公司2005年应缴纳的企业所得税 ①确定企业利润 收入总额=9 000+46.8/(1+17%)+10=9 050(万元) 扣除金额=6 000+1 200+320+960+(25.2+29.34+2.75+113.38)+50+8+5 =8 713.67(万元) 企业利润=9 050-8 713.67=336.33(万元) ②确定应纳税所得额 应纳税所得额=企业利润+纳税调增金额-纳税调减金额 纳税调增金额=521.38万元 A．广告费 广告费扣除标准：9 050×25%=2 262.5(万元)没有超标 B．利息 利息超标=(2 000-3 000/2)×5%×1=25(万元) C．业务招待费 当年可以扣除的业务招待费=9 040×0.3%+3=30.12(万元) 业务招待费超标=40-30.12=9.88(万元) D．工资 计税工资=2 000×0.08×12=1 920(万元) 工资超标：2 300-1 920=380(万元) E．三费 三费超标：380×(2%+14%+1.5%)=66.5(万元) F．捐赠：直接捐赠不得扣除，超标5万元。 纳税调增金额合计：25+9.88+380+66.5+5=486.38(万元) 纳税调减金额：40万元 新产品开发费用比上年实际发生额增长为： (80-60)/60=33%，超过10%，可抵扣： 80×50%=40(万元) 应纳税所得额=336.33+486.38-40=782.71(万元) (7)应纳所得税额=782.71×33%=258.29(万元)