甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2005年6月份有未抵扣完的增值税6万元，7月份、8月份业务如下： 7月份业务： (1)从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税51万元。 (2)以进料加工方式进口免税料件，关税完税价格150万元，进口关税15万元，料已入库。 (3)本月申报抵扣的购货运输费共4万元。 (4)国内销售货物180万元(不含税)，另收取装卸运输费2万元。 (5)出口自产A产品，出口离岸价200万元，退税率为13%，征税率17%；从国内购入与 A产品配套的B产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款18万元，后直接出口，出口离岸价格为24万元，其出口退税率为11%。 8月份业务： (1)从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款210万元，增值税35.7万元，有10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。 (2)国内销售自产货物1000件，每件不含税价1200元，将50件同样货物用于本企业集体福利设施。 (3)出口A产品的离岸价格为140万元；并将一批委托加工收回的与A产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为38万元。 (4)7月出口的与自产A产品配套的B产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。 要求： (1)计算甲公司7月份业务的应纳或应退增值税。 (2)计算甲公司8月份业务的应纳或应退增值税。
参考答案：
解析：(1)7月份纳税处理： 出口的外购B产品符合生产企业出口视同自产产品的有关规定，也适用出口免税并退税政策。 7月份“免、抵、退”计算如下： ①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝(150+15)×(17%-13%)＝6.6(万元) ②免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17%-13%)-6.6+24×(17%-11%)＝8-6.6+ 1.44＝2.84(万元) ③7月份应纳税额＝(180+2÷1.17)×17%-(51+4×7%+18×17%-2.84)-6＝30.89- 51.5-6＝-26.61(万元) ④免、抵、退税抵减额＝(150+15)×13%＝21.45(万元) ⑤“免、抵、退”税额＝200×13%-21.45+24×11%＝7.19(万元) ⑥应退税额＝7.19(万元) ⑦7月免抵税额＝0 ⑧7月留抵税额＝26.61×7.19＝19.42(万元) (2)8月份纳税处理： 委托加工收回货物符合生产企业视同自产产品出口的有关规定，准予免税并退税；上月出口货物因不符合出口退税申报审核要求，本月视同内销处理，上月已计算免、抵、退税不得免抵税额并已转入成本的，可从成本科目中转入进项税额。 ①当期不予抵扣或退税的税额＝(140+38)×(17%-13%)＝7.12(万元) ②当期应纳税额＝(1000+50)×0.12×17%+24×17%-[35.7×(1-10%)+24×(17%- 11%)-7.12]-19.42＝21.42+4.08-(32.13+1.44-7.12)-19.42＝-20.37(万元) ③当期免、抵、退税额＝(140+38)×13%＝23.14(万元) ④当期应退税额＝20.37(万元) ⑤当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税＝23.14-20.37＝2.77(万元)